Hogyan használják a közvetlen módszert a pénzforgalmi nyilatkozat fejlesztésében?
A pénzforgalmi kimutatás kidolgozásának közvetlen módszere kiindulópontként az ügyfelektől származó készpénzbevételek főbb kategóriáit használja fel. Az összes pénzbevételt a pénzforgalmi kimutatás műveleti részében minden forrásból, beleértve az ügyfeleket is jelenti. Ezután a közvetlen módszer minden készpénzes kifizetést vagy kifizetést jelent a cash flow kimutatásának működési szakaszában. A kifizetésekre példák lennének a munkavállalóknak, a beszállítóknak, a műveleteknek stb. Minden olyan kamatot, amelyet a társaság a fennálló tartozások után fizetett, az ebben a részben fizetett összes jövedelemadót tartalmazza . A közvetlen módszer használatával lényegében készpénzbevételek, készpénzes kifizetések és készpénzes kifizetések végződnek, a végső számadatok pedig a műveletekből származó nettó pénzáramlások.
Mi a probléma a közvetlen módszerrel?
A Cash Flow kimutatásának közvetlen módszerével kapcsolatos problémák egyike a szükséges komplexitás szintje.
Ha a vállalkozásod kicsi, akkor a pénzbevételek és készpénzes kifizetések felsorolása egyszerű kérdés. Ahogy egyre nagyobb a vállalkozás, képzelje el egy pillanatra a különböző forrásokból származó pénzbevételeket és készpénzes befizetéseket, amelyeket fel kellene sorolni. A közvetlen módszer nagyon összetett lesz, ezért a vállalatok többsége a cash flow kimutatás közvetett módját használja fel.
A közvetlen módszer összetettségének másik problémája, hogy minden számviteli tranzakció két fiókot érint. A közvetlen módszert alkalmazó összes készpénzes tranzakció összetettségén túl mindegyik készpénzes tranzakció egy másik számlát, például készletet, követelést vagy mást érint, és ezeket a számlákat is figyelembe kell venni, ha a cash flow-k kimutatását a közvetlen módszerrel fejleszti.
A cash flow kimutatás operatív részének formátuma a közvetlen módszer használatával
A közvetlen módszert az eredménykimutatás módszerének is nevezik. A közvetlen módszer legegyszerűbb formátuma így néz ki:
Cash Flow a bevételből
Mínusz: Készpénzes kifizetések kiadásokhoz
Egyenlő: jövedelem a jövedelemadó előtt
Mínusz: Készpénzes fizetés a jövedelemadóhoz
Egyenlő: nettó cash flow működési tevékenységből
Az első két sor, a bevételekből származó cash flow és a költségekből származó készpénzes kifizetések a fentiekben tárgyalt komplexitás problémáinak vannak kitéve.
Íme egy példa a bonyolultságra, amellyel találkozni fog. Tegyük fel, hogy a beszállítóknak fizetett összes befizetését az adott időszakra számolja el. Amellett, hogy a közvetlen módszernek köszönhetően meg kell őrizni a részletességi szintet, ugyanazt a részletességet kell megőriznie a másik két számlán, amely az adott tranzakciót érinti - a készletnyilvántartások és az eladott áruk költségei .
Ha minden ilyen ügyletre gondolsz, akkor kevés cégek kezelhetik.
Íme egy jó példa a cash flow-k kimutatására a közvetlen módszer használatával.
A cash flow kimutatás operatív részének formátuma a közvetett módszer használatával
A közvetett módszerrel készpénzáramlási kimutatás elkészítéséhez szükséges információk három forrásból származnak: az üzleti adatok utolsó két évére vonatkozó összehasonlító mérlegek , a társaság aktuális eredménykimutatásának adatai és a főkönyvi kiválasztott adatok.
Ezzel a módszerrel könnyen kiszámítható az üzleti tevékenységből származó nettó készpénz kiszámításához használt közvetett módszer alkalmazása. Ön bevezeti a nettó árbevételt az eredménykimutatásból, és visszaadja az értékcsökkenést. Ezután megnézzük az összehasonlító mérleget, és rögzítjük a források változásait, és az eszköz és a forrás számlák formátumát használjuk.
Ott van - az üzleti tevékenységből származó nettó pénzforgalom .
összefoglalás
A Pénzügyi Számviteli Standard Testület (FASB) inkább a közvetlen módszer alkalmazását preferálja a cash flow kimutatás elkészítésekor.