Mit kell tartalmaznia az üzleti működési költségvetésében?
A működési költségvetés a fő költségvetés két részének egyike. A működési költségvetés célja a vállalkozás jövedelemtermelő tevékenységének leírása, például az értékesítés , a termelés és a késztermék készlet leírása. A működési költségvetés végső következtetése a pro forma eredménykimutatás és az üzemi eredmény. Az üzemi haszonkulcs nem egyezik meg a nettó nyereséggel , amelyet a pénzügyi költségvetés elkészítéséig nem lehet kiszámítani. A működési költségvetést a pénzügyi költségvetés előtt készítik el, mivel a finanszírozási tevékenységek nagy része nem ismert a működési költségvetés elkészítéséig.
A minta működési költségvetésének kidolgozásakor egy kis fazekas vállalkozás, az ArtCraft Kerámia példáját használom, amely bemutatja az üzleti működési költségvetéssel kapcsolatos alapfogalmakat és számításokat.
A működési költségvetés költségvetési vagy tervezett eredménykimutatásból áll, amelyet számos ütemezés támogat:
01 - Értékesítési költségvetés
Ha a vállalatnak van egy téglagyár-boltja, az üzletből előre jelzett értékesítést is be kell vonni, mivel az online értékesítésre is számítani kell, ha a vállalat online jelenléte van.
Az értékesítési előrejelzésbe beletartozó egyéb tényezők közé tartozik a gazdaság általános állapota, az árpolitikák, a reklám, a verseny és egyéb tényezők. Példánkban a fazekasbolt a Nagy Recesszió során szenvedett, mert akkoriban a művészi kerámia luxusnak tekinthető. Mivel a munkanélküliség magas a nagy recesszió után, és a fellendülés lassú, még mindig luxusnak tekinthető, és az eladások lassúnak számítanak.
Az értékesítési költségvetés némileg eltérhet az értékesítési előrejelzéstől, miután a menedzsment vágyaihoz igazították.
02 - Gyártási költségvetés
Közvetlenül az értékesítési költségvetés fejlesztése után a működési költségvetés kidolgozásának következő feladata a termelési költségvetés összeállítása. A termelési költségkeret azt jelzi, hogy a vállalkozás tulajdonosa milyen mennyiségű terméket termel az értékesítési igények kielégítésére és a készletkövetelmények befejezésére. Példánkban a fazekasbolt tulajdonosának tudnia kell, hogy hány darabot és milyen típusú kerámiát kell készíteni a költségvetési időszak alatt.
Három részből áll a termelési költségvetés: a közvetlen anyagokat megvásárolja a költségvetés , a közvetlen munkaerő-költségvetés és az általános költségkeret . Mindegyiknek szüksége van a termelési költségvetés elkészítésére.
03 - Közvetlen anyagok vásárlása költségvetés
A közvetlen anyagvásárlási költségvetés a nyersanyaggal foglalkozik, amelyet a vállalatnak szüksége van a gyártási folyamatához. Megállapítja a vállalat által igényelt minden nyersanyag mennyiségét és költségét, de minden egyes nyersanyaghoz elkülönített közvetlen anyagbeszerzési költségvetést kell készíteni. A cég készletezési politikája segít meghatározni a készletben tartott nyersanyagok mennyiségét.
A példákban a közvetlen anyagvásárlási költségvetés az agyag, amely csak a potoknak szól. Kövesse a példát, és készítsen egy hasonló költségvetést az edényekhez szükséges színhez.
04 - Közvetlen munkaügyi költségvetés
A közvetlen munkaerő költségvetési óráit a munkaerő és a munkavégzés közötti kapcsolat határozza meg. A közvetlen munkaerő-egységek számát a termelési költségvetésben határozzák meg. Ezután meghatározták a közvetlen munkaórák számát és az egységenkénti költségeket.
05 - Költségvetés
A felső költségvetés minden, a közvetlen anyagbeszerzésben és a közvetlen munkaerő-költségvetésben nem szereplő termeléstől elmaradt termelés. Általában a közvetlen munkaerő-költségvetés vezeti a felső költségvetést. A közvetlen munkavégzéssel változó költségeket változó általános költségeknek nevezik, és minden egyéb fel van javítva.
06 - A kész árujegyzék költségvetésének befejezése
A befejező késztermék leltár költségvetése azért fontos, mert megadja a vállalatnak az általa szükséges információkat a termék egységköltségének kiszámításához. Ezt az egységköltséget a közvetlen anyagbeszerzési költségvetésből, a közvetlen munkaerő-költségvetésből és az általános költségkeretből gyűjtött információkból számolják ki.
Ez a költségvetés a mérleg adatait is tartalmazza, és az eredménykimutatásban értékesített termékek költségét számítja ki.
07 - Az eladott áruk árának költsége
Ha van egy késztermék-készlet kezdete (amely az előző időszak végi késztermékkészlete lenne), akkor elkészítheti az értékesített termékek költségét a közvetlen anyagbeszerzési költségvetésből, a közvetlen munkaerő-költségvetésből és az általános költségből származó információkból költségvetés.
08 - Értékesítési és igazgatási költségek Költségvetés
Az előre jelzett költségvetés nem gyártási része az értékesítési és adminisztratív költségek . Ezek a költségek fix és változó költségelemeket tartalmaznak. Például az értékesítési jutalékok az értékesítési volumenen alapulnak és változók. A segédprogramok javíthatók.
09 - Költségvetési eredménykimutatás
Amikor befejezi ezeket a nyolc költségvetést, rendelkezésére áll a költségvetési vagy előrejelzett eredménykimutatás kidolgozásához szükséges információk. A tervezett eredménykimutatás eredménye a vállalkozás működési bevétele , nem pedig nettó nyereség. Nem találja a nettó nyereséget addig, amíg befejezte a pénzügyi költségvetést.