A működési költségvetés fejlesztése
Értékesítési és adminisztratív költségek, más néven értékesítési, általános és adminisztratív költségek, beleértve az általános üzleti tevékenység lebonyolításával kapcsolatos költségeket, például az irodai munka, a bérleti díjak, az irodai eszközök és egyéb általános költségek költségeit .
A társaság főköltségvetési eredménykimutatásában szerepelnek ezek a költségek, valamint az értékesítési bevételek, az értékesített áruk költségei és egyéb költségek, például kamatok és értékcsökkenések.
Milyen típusú kiadások minősülnek?
Az értékesítési és adminisztratív költségek a cég eredménykimutatásában jelennek meg, az eladott áruk költsége mellett. Jellemző vállalati költségek a számviteli, jogi, értékesítési, marketing, létesítmények és egyéb vállalati tevékenységek között ebbe a kategóriába tartoznak. Ezek a költségek rögzíthetők vagy változtathatók; például az értékesítési jutalékok változó értékesítési költség, amely az eladók által elért értékesítési szinttől függ. Ugyanakkor az értékesítési erőfölényben rögzített bérek is kapnak, amelyek változatlanok maradnak az eladási szinttől függetlenül. Az irodaépület vagy raktér bérleti díja állandó adminisztratív ráfordítás, míg az irodai és a közüzemi költségek költsége változó adminisztratív költségeknek számít.
Az időbeli változatlanul maradt ráfordítások esetében a költségvetés egyszerűen megköveteli az előző évből meghatározott éves összeg meghatározását és az előrejelzett változásokhoz igazítását, majd negyedévekre vagy hónapokra történő felosztását az új költségvetés feltöltésére.
A változó kiadásokra szánt költségvetés létrehozásakor fontos, hogy olyan folyamatot alkalmazzunk, amely olyan költségekkel foglalkozik, amelyek egy adott időszakban növekedhetnek vagy csökkenthetők.
Például az értékesítési jutalék mértéke minden hónapban változik az eladott darabszám alapján. A vállalatnak több értékesítője is lehet, és több egységet is eladhat egy adott szezon alatt. Az alkalmazottak utazási költségei, hirdetései és marketingje szintén változhat az egyik hónapról a másikra a szezonalitás, az új termékbemutatók, a munkavállalói utazások növekedése és más események miatt.
A költségvetési előkészítési folyamat
A költségvetés elkészítéséhez először a vállalatnak kell döntenie a felhasználási időegységről. A havi rendszerességgel számolt költségvetés általában jó részletességgel számol be, míg néhány vállalat magasabb szintű negyedéves költségvetést szeretne. Mivel a vállalat egyes költségei némileg eltérnek az eladásoktól, az elárusított eladási egységek száma a költségvetés kiindulópontjává válik. Az elemzők összegyűjti a becslést az eladott egységenkénti hozzávetőleges változó költségek becsléséhez, és ezt használják a változóköltségvetési költségkeret költségkeretének kiszámításához. Fix költségek esetén a költségeket változatlan formában, hónaponként könyvelik be a költségvetésbe.
Példa
Az ArtCraft Fazekas Társaság híres művészi kerámiák reprodukcióit állítja elő. Az ArtCraft Fazekas Költségvetési Értékesítési és Igazgatási (S & A) költségeinek fejlesztése érdekében a számítás becsléssel kezdődik, hogy a következő év minden negyedévében értékesíteni fogja a vállalat által tervezett kerámiaegységek számát.
A cég tudta, hogy a korábbi történelem során változó S & A költségei átlagosan 0,10 dollár értékben értékesítettek. A fix fizetések negyedévenként körülbelül 1400 dollárba kerülnek. A cég becslése szerint az 1-4. Negyedévekben 100 dollár, 200 dollár, 800 dollár, illetve 500 dollár hirdetési költsége az előző évi kiadások alapján becsülhető meg.
| ArtCraft Fazekas Értékesítés és Igazgatási Költségvetés | ||||||
| Negyed | 1 | 2 | 3 | 4 | Év | |
| Értékesítendő egységek | 1000 | 1200 | 1500 | 2000 | 5700 | |
| Változó S & A kiadások egységenként | x0.10 | x0.10 | x0.10 | x0.10 | x0.10 | |
| Összes változó költség | 100 $ | 120 $ | 150 $ | 200 $ | 570 $ | |
| Fix értékesítési és igazgatási költségek: | ||||||
| Bérek | $ 1,400 | $ 1,400 | $ 1,400 | $ 1,400 | $ 5680 | |
| segédprogramok | $ 50 | $ 50 | $ 50 | $ 50 | 200 $ | |
| Hirdető | 100 $ | 200 $ | 800 $ | 500 $ | $ 1,600 | |
| Értékcsökkenés | 150 $ | 150 $ | 150 $ | 150 $ | 600 $ | |
| Teljes rögzített ráfordítások | $ 1,720 | $ 1,820 | $ 2420 | $ 2,120 | $ 8080 | |
| Összes S & A költség | $ 1,820 | $ 1940 | $ 2,570 | $ 2320 | $ 8650 | |