Az otthoni irodai levonások kiszámítása a munkaterület százalékaránya és az otthon teljes területére esik. Az otthoni irodai költségek levonhatósága attól függ, hogy az adóalany önálló vállalkozó vagy alkalmazott.
Mindkét esetben az otthoni irodát rendszeresen és kizárólag üzleti célokra kell felhasználni. Az önálló vállalkozók az önfoglalkoztatásból származó jövedelmüket levonhatják otthoni irodai költségeikre, csökkentve ezzel a jövedelemadóikat és az önfoglalkoztatási adót.
Az otthoni munkát végző munkavállalók az otthoni irodában levonhatják az otthoni munkát, ha otthonról dolgozik a munkáltatója számára. Az alkalmazottak levonják az otthoni irodájukat a munkavállalói üzletköltség-levonás részeként, ami potenciálisan csökkentheti a jövedelemadókat.
A lakóhely szerinti hivatal elszámolásának jogosultsági feltételei
Ahhoz, hogy jogosult legyen az otthoni irodai költségek levonására, az érintett személynek kizárólag állandó lakóhelyének egy részét rendszeresen, az alábbi módok valamelyikén kell felhasználnia:
- mint bármely kereskedelmi vagy üzleti tevékenység fő tevékenységi köre,
- mint olyan üzleti hely, amelyet a betegek, ügyfelek vagy ügyfelek használnak az egyéni adózónak a szokásos üzleti vagy üzleti tevékenysége során történő találkozásakor vagy kezelésében, vagy
- különálló épület esetében, amely nem kapcsolódik a lakóhelyhez, a helyet a személy kereskedelmével vagy üzleti tevékenységével kapcsolatban használják. (Belső bevételi kód 280A (c) szakasz).
Ezenkívül a munkavállalóknak negyedik kritériumnak kell megfelelniük: az otthoni iroda kizárólagos üzleti felhasználása a munkaadó kényelmét szolgálja (a belső bevételi kód 280A (c) szakasza), és nem "csupán megfelelő és hasznos" (587.
Míg az otthoni munkavégzés megfelelő és hasznos lehet a munkavállaló számára, az otthoni munkavégzésnek a munkáltató kényelmét kell szolgálnia annak érdekében, hogy adómentesen lehessen.
"Az otthoni munkavégzéshez szükséges távmunkások kielégítik a munkáltató kényelmét" - jegyzi meg JK Lasser jövedelemadójának szerkesztői (410-411. Oldal, 2013-as kiadás), de ha a munkavállaló távmunkát követel, és a munkáltatónak van irodája Az IRS valószínűleg vitatja a szokatlan tényeket, hogy az otthoni iroda a munkavállaló kényelmét szolgálja, és nem a munkáltató kényelmét szolgálja. Az IRS nem adott meg konkrét irányelveket a távmunkások számára. "
Milyen kizárólagos felhasználás
A kizárólagos felhasználás azt jelenti, hogy az otthoni irodaterületet csak üzleti célokra használják, és nem személyes célokra. Az 587-es publikációban az IRS kifejti:
"Az exkluzív felhasználási tesztek alapján csak a kereskedelem vagy a vállalkozás számára használhatja otthonának egy bizonyos területét, az üzlethelyiség lehet egy helyiség vagy egy különálló azonosítható hely, a helyet nem kell kijelölni egy állandó partíció.
"Nem felel meg a kizárólagos felhasználási teszt követelményeinek, ha a szóban forgó területet üzleti és személyes célokra használja."
A kizárólagos felhasználási teszt két kivételt tartalmaz:
1. A háztartás része a készlet vagy a termék minták tárolásához
Ha egy személy a lakóhelyének egy részét a készlet vagy a termékminták tárolására használja, akkor a tárolóterületet az otthoni irodai levonás kiszámításánál figyelembe kell venni anélkül, hogy a kizárólagos használatra szánt helynek meg kellene felelnie. A tároló terület levonása végett a személynek meg kell felelnie az alábbi öt vizsgálatnak:
- "Termékeit nagykereskedelemben vagy kiskereskedelemben értékesíti kereskedelmi vagy üzleti tevékenységként.
- "A háztartásban lévő készleteket vagy termékmintákat a kereskedelemben vagy az üzleti életben használja.
- "Az otthonod a kereskedelem vagy üzlet egyetlen rögzített helye.
- "A tárhelyet rendszeresen használja.
- "Az általad használt hely külön tárolható tárolható hely." (587 közzététel, IRS.gov)
Ez a szabály különösen hasznosnak tűnik azok számára, akik aukcióval vagy szállítmányozással, bolhapiacokon vagy utcai fesztiválokon értékesítenek árut, valamint más kiskereskedőket vagy nagykereskedőket, akiknek nincs külön raktárhelyük vagy tárolójuk. Az IRS bemutatja a 2007-23-as adatlapot:
"A szállítmányozó és a szállítmányozó eladhatja a levonást a lakóhelyre kiadható költségek mértékéig, amelyet rendszeresen (nem feltétlenül kizárólagos) kell használni a leltár és / vagy termékminta tárolásához, ha a lakóhely a kiskereskedelmi vagy nagykereskedelmi árverés vagy szállítmányozási vállalkozás egyetlen rögzített helyszíne. "
Az IRS az alábbi példa a kivételre az 587 kiadás kizárólagos felhasználási tesztjére vonatkozóan:
"Az otthonod az egyetlen rögzített helyszíne a kereskedelemnek a kiskereskedelemben történő értékesítésével kapcsolatban.Az alagsora felét rendszeresen a leltár és a termékminták tárolására használja, néha a területet személyes célokra használja, a tárhely költségei még akkor is, ha nem használja ezt a részedet kizárólag az üzlethelyiséghez. "
2. A háztartás részei napközi ellátásként használatosak
Ha egy személy napközis szolgáltatást végez otthonuktól, akkor a napközi otthoni használatra szánt helyet személyes használat után is használhatják. Ennek a helyzetnek a kielégítése érdekében a nappali szolgáltatót akkor is levonhatják az otthoni irodai költségek, ha a területet nem kizárólag üzleti célra használják fel.
Az 587-es publikációban az IRS kifejti:
"Ha otthonában otthoni helyet használ a napközi otthoni ellátáshoz, lehet, hogy levonást kérhet az otthona azon részéhez, még akkor is, ha ugyanazt a helyet használja nem üzleti célokra. szabálynak meg kell felelnie mindkét alábbi követelménynek.
- "A gyermekek, a 65 éves vagy annál idősebb személyek vagy az olyan személyek, akik fizikailag vagy szellemileg képtelenek gondoskodni magukról gondoskodnak a nappali gondozásáról vagy kereskedelméről van szó.
- "Akkor kérvényezni, megadni, vagy mentesíteni kell az engedélyt, a tanúsítást, a nyilvántartásba vételt vagy a jóváhagyást nappali központként, vagy családi vagy csoportos nappali otthonként az állami jog szerint. elutasították, vagy az engedélyt vagy más engedélyt visszavonták. " (Lásd még: Internal Revenue Code, 280A (c) (4) bekezdés).
A napközbeni szolgáltató kiszámítja az üzleti felhasználási százalékát az otthoni irodai levonásokra vonatkozóan a 8829-es nyomtatvány 4.-7. Sorában.
Milyen rendszeres használat
A rendszeres használat azt jelenti, hogy az otthoni irodai területet következetesen üzleti célokra használják, nem pedig szórványosan vagy alkalmanként.
"Ahhoz, hogy a rendszeres használat során tesztelni lehessen, rendszeresen kell használnia otthonának egy bizonyos területét, a rendszeres használathoz való alkalmi vagy alkalmi üzleti tevékenység nem rendszeres. rendszeresen." (587 közzététel, IRS.gov)
Az önálló vállalkozói létszám levonása
Az önfoglalkoztatók esetében az otthoni irodai levonás csökkenti a jövedelemadó és az önfoglalkoztatás utáni adó alóli nettó üzleti jövedelmet. Így az otthoni irodai levonások segítik a jövedelemadó és az önfoglalkoztatás adójának csökkentését.
Az otthoni alkalmazottak levonása
A munkavállalók esetében az otthoni irodai levonás a munkavállalói üzletköltségek különféle tételes levonása részeként történik. A különféle különféle levonások (amelyek magukban foglalják az otthoni irodai költségeket) a személy korrigált bruttó jövedelmének 2% -ával csökkentik. A fennmaradó rész, miután az AGI 2% -ával csökkentették, az a részletezett levonás. Az egyéb levonásokat azonban az alternatív minimális adó (AMT) kiigazítja. Azok az alkalmazottak, akikre az AMT vonatkozik, azt találják, hogy kevés vagy semmilyen hasznot nem kapnak az otthoni irodák és más munkával kapcsolatos költségek levonására.
Az otthoni munkát végző munkavállalók esetleg fontolóra vehetik a munkáltatójuknak az otthoni üzleti célú felhasználásért való megtérítését. Mindaddig, amíg a munkáltató megtéríti a munkavállalót az otthoni irodai költségekre egy elszámoltatható terv alapján , a munkavállaló otthoni irodai költségek adómentes megtérítését és a munkáltató levonja az otthoni irodai költségeket. Ebben a helyzetben a munkavállaló nem vonná le az otthoni irodai költségeket az adóbevallásukból, mert a költség már megtérült. A visszatérítések így elkerülik az otthoni irodai adólevonás korrigált bruttó jövedelemkorlátjának 2% -át, és elkerülik az AMT kiigazítását.
Példa. Teresa külső értékesítési személy, és munkáltatója nem ad neki semmilyen irodát. Teresa köteles otthonról dolgozni, amikor nem utazik, hogy találkozzon az ügyfelekkel. Teresa otthona 12% -át irodaként használja, amit rendszeresen (heti öt napot, amikor nem utazik) és kizárólagosan (a szobát nem használják személyes tevékenységre). Teresa fizetése 50 000 dollár, és nincs más bevétele, és nincs jövedelemkiigazítás. Teresa bérleti díja havonta 2 000 dollár, és nincs más otthoni irodai költsége. Lássuk, hogyan számolják ki az otthoni irodája levonását, és hogy mi az adóhatás.
Házirend levonása: 12% x 24.000 $ éves bérleti díj = 2.880 $.
A munkavállaló, mint Teresa, levonja ezt egy külön tételes levonásként az A. mellékletében. Az 1040-es nyomtatvány és az A-es melléklet vonatkozó sorai így fognak kinézni:
Vonal | Leírás | Összeg |
1040 sor 7 | munkabér | 50.000 |
1040 37. sor | Korrigált bruttó jövedelem | 50.000 |
Sch. A 21. sor | Korlátlan munkavállalói költségek | 2880 |
Sch. 26. sor | Kevesebb 2% módosított bruttó jövedelem | -1000 |
Sch. 27. sor | Különböző levonások levonható része | 1880 |
Most nézzük meg, mi lesz az adóhatás Teresának. Először is meg kell vizsgálnunk, hogy előnyös-e Teresa számára, hogy részletezze vagy vegye figyelembe a szokásos levonást. A bemutatott információk alapján nem tudjuk. Teresa összes tételes levonásának összege, beleértve a különféle levonások levonható részét, annál nagyobb, mint a szokásos levonása az évre? Vagy köteles megadni? Ha igen, a tételezés jobb adóeredményt eredményezne, mint a szokásos levonás.
Mi lenne az adóhatás, ha megkülönbözteti? A pénzügyi helyzetéről szóló ismereteink alapján Teresa valószínűleg a 25% -os adókulcsban (a 2014-es adókulcsok alkalmazásával). A Teresa 1,880 dolláros levonása (az AGI küszöbének 2% -a után) 1,880 x 25% = 470 dollárral csökkentette szövetségi jövedelemadóját.
Alternatív megoldásként Teresa a munkáltatójától megtérülhet. Ha a munkáltatója visszafizette Teresa 2.880 dollárt az otthoni használatra, akkor 2.880 dollár adómentes Teresa számára. Nem lenne jogosult ugyanazokra a házi irodákra fordított kiadásokra, mint külön tételes levonásra. Ebben a konkrét példában a Teresa akár az otthoni irodai adólevonással, akár 470 dollárral csökkentheti szövetségi jövedelemadóját, vagy pedig megkaphatja a munkáltató adómentes visszatérítéseit 2880 dollárért.
Milyen költségeket lehet beleszámítani a háztartási hivatal csökkentésébe?
Az otthoni irodai költségek közvetlen és közvetett kiadásokra vannak csoportosítva. A közvetlen költség olyan költség, amely kizárólag az otthoni irodához kapcsolódik, és teljes egészében levonható. "A közvetlen ráfordítások csak az otthona üzleti részének javát szolgálják, ide tartoznak a konkrét területre festett festmények vagy javítások" (8829-es formanyomtatvány).
A közvetett költségek olyan kiadások, amelyek az egész ingatlanra vonatkoznak. "Az indirekt költségek az egész otthonodat tartják és futtatják, és mind az otthoni üzleti, mind a személyes részei számára előnyösek" (Útmutató a 8829-es nyomtatványhoz). A közvetett kiadások, például a bérleti díjak, a biztosítási díjak és a segédprogramok az otthoni iroda üzleti felhasználási aránya alapján levonhatók.
Az otthoni irodához kapcsolódó költségek:
- Bérlés
- segédprogramok
- Tulajdon biztosítás
- Javítás és karbantartás
- Esetleges veszteségek
- Jelzálogjog
- Ingatlan adók
- Értékcsökkenés
Az otthoni irodák elosztásának százalékos aránya az üzleti életben
A levonható otthoni irodai kiadások összegét úgy határozzák meg, hogy megállapítják, hogy az otthoni irodaterületek hány százaléka az egész házhoz vagy lakáshoz hasonlít. Ez a százalékos arány határozza meg, hogy mekkora közvetett költségeit lehet levonni. Az IRS azt tanácsolja:
"Az üzleti százalékos arány megtalálásához hasonlítsa össze az otthoni részének méretét, amelyet az egész házhoz használ. Használja a kapott százalékos arányt a teljes otthoni működtetés költségeinek üzleti részének kiszámításához.
"Az üzleti százalékarány meghatározásához bármely ésszerű módszert használhat: A százalékos érték megállapításához két általánosan használt módszer található.
- "Ossza el a területet (hossza szorozva a szélességgel), amelyet a vállalkozás az otthon teljes területére vonatkozóan használ.
- "Ha az otthonában lévő szobatípusok azonos nagyságúak, akkor oszthatja meg az otthoni szobák összes helyiségében az üzlethelyiségek számát" (587. kiadás).
Tegyük fel például, hogy Tom rendszeresen és kizárólag irodájánál használja a második hálószobáját, és ez a szoba méterenként 15 méter. Tom egész háza mérete 1,250 négyzetméter. Tom üzleti felhasználási százaléka 150 és 1250, ami 12%. Ha Tom megfelel a fent felsorolt képesítéseknek, akkor Tom képes lenne levonni a közvetett otthoni irodai költségek 12% -át (pl. Bérleti díj, bérbeadói biztosítás és segédprogramok). Ráadásul Tom levonhatja a közvetlen otthoni irodai költségek 100% -át (például a gipszkarton javítása az otthoni irodában vagy az irodai terület átfestése).
Korlátozás az otthoni irodai levonásra
Az otthoni irodai adólevonás a személynek a kereskedelmi vagy üzleti célhoz kötött nettó jövedelemre korlátozódik, amelyhez az otthoni iroda kapcsolódik. A kivetett nettó jövedelem a kereskedelemből vagy a vállalkozásból származó bruttó jövedelem mínusz a levonható költségek, kivéve az otthoni ügyelet levonását. A határérték feletti minden otthoni irodai levonás átkerül a következő adóévre. Más szóval, az otthoni iroda csökkentheti a vállalkozás nettó jövedelmét legfeljebb nulla, de nem kevesebb, mint nulla. Az otthoni irodai levonás nem használható veszteség létrehozására vagy veszteség növelésére.
Pontosabban:
"Ha az otthoni üzleti felhasználásból származó bruttó jövedelme egyenlő vagy meghaladja a teljes üzleti költséget (beleértve az értékcsökkenést is), levonhatja az otthoni használatával kapcsolatos összes üzleti költséget.
"Ha az otthoni üzleti felhasználásból származó bruttó jövedelme kevesebb, mint az összes üzleti költsége, akkor az otthoni üzleti felhasználás bizonyos költségeinek levonása korlátozott.
"Az egyébként meg nem engedett költségek - mint például a biztosítás, a közüzemi szolgáltatások és az értékcsökkenés (az elmúlt évben elszámolt értékcsökkenés) levonása -, amelyek az üzlethez allokálhatók, az otthoni üzleti felhasználásból származó bruttó jövedelemre korlátozódik, az alábbi összegek összegével csökkentve.
- "A kiadások üzleti része akkor is levonható, ha nem használja az otthoni vállalkozást (pl. Jelzálog-kamatok, ingatlanadók, valamint baleset- és lopásveszteségek, amelyek az A. mellékletben (1040-es nyomtatvány)) részletezett levonásokként engedélyezhetők. ..
- "Az otthoni üzleti tevékenységhez kapcsolódó üzleti költségek (például az üzleti telefon, a készletek és a berendezések értékcsökkenése), de nem magának a lakásnak a használata" (587. publikáció).
A háztartási hivatal elszámolásának kiszámítása
Az otthoni irodai adó levonásának kiszámításához tudnia kell, hogy a háztartás költségei mekkoraak, függetlenül attól, hogy ezek a költségek közvetlenül vagy közvetetten kapcsolódnak-e az otthoni irodához, az otthoni iroda üzleti felhasználási százaléka és a maximális az otthoni iroda levonásának összege.
Ha a helyet csak az év egy részében otthoni irodaként használják, győződjön meg róla, hogy csak olyan költségeket használ, amelyeknél a helyet otthoni irodaként használták a levonás kiszámításakor.
A lakástulajdonosoknak át kell osztaniuk a levonásokat az A. ütemezés és az otthoni irodák levonása között. Ez vonatkozik a jelzálog-kamat, az ingatlanadó és a baleseti veszteségek levonható költségeire. Részletesen, lásd az IRS formanyomtatvány 8829., 9., 10. és 11. sorát.
- A C jegyzékben szereplő önfoglalkoztatók kiszámítják az otthoni irodák levonását és a levonás bármilyen korlátozását az űrlapon 8829 (pdf) formátumban.
- Az önfoglalkoztatott mezőgazdasági termelők, az önálló vállalkozói üzleti partnerek és az alkalmazottak kiszámítják az otthoni irodai levonást és a levonás bármilyen korlátozását a 587 (pdf) kiadványban található "Munkalap az otthoni használatra történő felhasználás csökkentésére.
Egyszerűsített módszer a háztartási hivatal elszámolásának kiszámítására
A 2013-tól kezdődően az IRS lehetővé teszi egy egyszerűsített módszer alkalmazását az otthoni irodai levonás kiszámításához. Az egyszerűsített módszer szerint az otthoni irodai levonás összege 5 dollár négyzetlábra számítva az otthoni iroda területével szorozva, legfeljebb 300 négyzetláb. Az egyszerűsített módszer "$ 1,500 / év alapon $ 5 négyzetméterenként legfeljebb 300 négyzetméterre", mondta az IRS (IR-2013-5).
Nyilvántartás
Az otthoni irodai levonásra vonatkozó dokumentumokat az adóbevallás másolatával együtt meg kell őrizni. A vonatkozó dokumentáció tartalmazhat:
- Az otthoni iroda és az otthon teljes területének mérése;
- A lakbér, a közüzemi szolgáltatások, a javítások, a biztosítási és egyéb költségek kifizetésének igazolása az otthoni irodai adólevonás részeként;
- Olyan dokumentumok, amelyek igazolják, hogy az otthoni iroda a munkáltató (az alkalmazottak számára) kényelmét szolgálja;
- Olyan dokumentumok, amelyek igazolják, hogy az otthoni irodai területet rendszeresen és kizárólag üzleti célokra használják fel.