Definíció és követelmények
Az "S-Corporation" egy olyan rendszeres társaság, amely 1 és 100 részvényes között van, és átmenő nettó bevétel vagy veszteség a részvényeseknek a belső bevételi kóddal, 1. fejezet S. alfejezetnek megfelelően. Az egyes vállalatoknak meg kell felelniük bizonyos jogosultsági kritériumoknak, és értesíteniük kell az általuk választott IRS-t, hogy meghatározott időtartamon belül S-Corporationként adóznak.
A társaságok adózása
Egy rendszeres vállalat , amelyet néha "C" Corporationnek neveznek (a belső bevételi kód C alfejezetét követően), önálló gazdasági egységként adóztatik. A vállalatoknak saját adózási formájuk van (1120) és saját adókulcsuk (C Corp adókulcs). A vállalatok dönthetnek úgy, hogy megtartják nyereségüket és jövedelmüket a működési tőkéjük részeként, vagy dönthetnek úgy, hogy nyereségüket vagy bevételeik egy részét vagy egészét osztalékként osztják el a részvényeseknek.
A részvényesek részére fizetett osztalék lényegében kétszeres adót vet ki. Egyszeri adót adnak vállalati szinten (a társaság 1120- as formáján ), és újra egyéni szinten (a személy 1040-es formáján).
Az S-Corporations adóztatása
Az S-Corporation nem tartozik a társasági adókulcsok hatálya alá. "Általában egy S vállalat mentes a szövetségi jövedelemadó alól, kivéve bizonyos tőkenyereség és passzív jövedelem adóját", a Belső Bevételi Szolgálat szerint.
Ehelyett az S-Corporation átruházza a nyereséget (vagy nettó veszteséget ) a részvényeseknek. Az üzleti nyereséget minden egyes részvényes 1040-es formanyomtatványán az egyes adókulcsok alapján adózzák. A bevétel átmenő (néha átmenő) jellege azt jelenti, hogy a társaság nyereségét csak egyszer kell megadóztatni - részvényesi szinten .
Az IRS így magyarázza meg: "Az adóbevallásukon az S társaság részvényesei magukban foglalják a társaság különálló jövedelem-, levonás-, veszteség- és hitelösszegeit, valamint részarányukat a különválasztott bevételekből vagy veszteségekből".
Az S-Corporations ezért elkerüli az osztalékok úgynevezett " kettős adóztatását ".
Az S-Corporations, mint a rendszeres C Corporations , dönthet úgy, hogy megtartja nettó nyereségét működő tőke formájában. Azonban minden nyereség akkor tekintendő - ha azokat a részvényeseknek szétosztották. Így az S-Corporation részvényesét megadóztathatják olyan jövedelemként, amelyet soha nem kaptak. (Míg a C-társaság részvényese csak akkor oszlik meg az osztalékban, amikor az osztalék ténylegesen kifizetésre kerül.)
Az S-Corporations támogathatósági feltételei
A vállalat úgy dönthet, hogy S-Corporationként adózik, ha megfelel a következő kritériumoknak.
- A társaság (a) egy belföldi társaság , vagy (b) egy belföldi szervezet, amely jogosult arra, hogy a társaságot kezelje, és időben benyújtja a 2553-as nyomtatványt, és megfelel az alább felsorolt összes többi tesztnek. Ha a 2553-as formanyomtatvány nem időszerű, tekintse át a Rev. Proc. 2004-48, 2004-32 IRB 172.
- A társaságnak több mint 100 részvényese van. (A férj és a feleség és a birtokok egy részvénytulajdonosként kezelik ezt a tesztet, egy családtag pedig úgy dönthet, hogy a család minden tagját egy részvényesnek kezeli e vizsgálat során, és minden más személyt különálló részvényesnek kezel.)
- Az egyetlen részvényes az egyén, a birtok, bizonyos mentesített szervezet vagy bizonyos bizalom.
- A társaságnak nincs külföldi idegen részvényese. (Vagyis az egyetlen részvényes amerikai állampolgár és rezidens idegen.)
- A cégnek csak egy részvényosztálya van. Általában a társaságot csak egy részvénytípusnak tekintik, ha a társasági készlet összes fennálló részvénye azonos jogokkal ruházza fel az elosztási és felszámolási bevételt.
- Ez nem az alábbi nem támogatható vállalatok egyike:
- Olyan bank vagy takarékszövetkezet , amely az 585. szakasz szerinti tartalékképzési tartalékképzési módszert alkalmazza.
- A Kódex L. alfejezetében adóköteles biztosítótársaság.
- Olyan vállalat, amely a 936. § szerint a tulajdonosi társaságként kezelendő.
- Belföldi nemzetközi értékesítési vállalat (DISC) vagy korábbi DISC.
- A következő adóévek valamelyikét elfogadja vagy megváltoztatja.
- December 31-ig tartó adóév.
- Természetes üzleti év.
- Tulajdonosi adóév.
- A 444. szakasz szerint megválasztott adóév.
- 52-53 hetes adóév, amely a fent felsorolt évre vonatkozik.
- Bármely más adóév (beleértve a 52-53 hetes adóévet is), amelyért a vállalat üzleti célt tűz ki.
- Minden részvényes hozzájárul az S-Corporation választáshoz.
további információ
Az S-Corporation megalakítása és az S-Corporation status megválasztása
S Corporation Adózás
Az S-Corporation tőkéjének, bevételének és ráfordításainak elszámolása
IRS Form 1120S előkészítése
Az IRS Schedule K-1 kibocsátása a részvényeseknek
Az IRS formanyomtatvány előkészítése az E-Schedule 1040-es S-Corporation Részvényesei számára
Az önfoglalkoztatás és bérszámfejtés az S-Corporation részvényesei számára
Adózási tippek és audit stratégiák az S-Corporation részvényesei számára