Az S Corp státuszának megválasztására vonatkozó szabályok és eljárások
Ez jó dolog a 2018-ban hatályba lépő adócsökkentésekről és munkahelyekről szóló törvény fényében.
Vagy talán nem is olyan jó, attól függően, hogy milyen személyes körülmények és célok.
Az előnyök és hátrányok a választott S Corp státusza
A társaság adóköteles jövedelme minden egyes részvényesnél felmerül, amikor egy S társaságot alakítanak ki. Ez az imputált bevétel ekkor az egyes részvényesek személyes adóbevallásán alapul.
Ez egészen hasznos lehet a 2017-es adózási évben. A vállalati adókulcs 35 százalék volt. Egyetlen egyén évente 416 700 dollárt kereshet anélkül, hogy ezt az adókulcsot ütne volna, így a társasági jövedelemre nehezedő adóterhek gyakran kevesebbet jelentenek a tulajdonosok jövedelmének kiszámításával.
A TCJA a vállalati adókulcsot 21 százalékra sújtja. Egy magánszemély egy hasonló személyi adótartalékot érne el - 22 százalékkal - 38,701 dollár bevétellel, így a C corp elméletileg 1 százalékot tudna megtakarítani, fenntartva bevételeit és fizetni a tengelyeket.
Természetesen semmi sem olyan egyszerű, amikor az adókról van szó.
További előnye van az S vállalati státusz kiválasztásában. Az S corp nettó jövedelmét csak egyszer kell megadóztatni a részvényesi szinten. Ezzel szemben a C társaság nettó jövedelme kétszeresen adóztatható, egyszer vállalati szinten, és újra a részvényesek szintjén, amikor osztalékot fizetnek ki.
A részvényeseknek továbbra is ezeket az osztalékokat kell bevallaniuk a bevallásuk alapján.
S Corporation létrehozása
Ha úgy döntöttél, hogy egy S társaság létrehozása az Ön javára működik, elő kell készítenie és benyújtania a 2553-as nyomtatványt, a Small Business Corporation választását a Belső Bevételi Szolgálattal. Ezzel értesíti az IRS-t, hogy az S corp állapotot választja. Az IRS ezután levelet küld vissza a társaságnak, megerősítve, hogy megválasztotta ezt az adókedvezményt.
Először azonban be kell építeni a vállalkozásodat. Dolgozzon fel cégalapításra, szabályzatokra és a szükséges jogi dokumentumokra a vállalkozás létrehozásához és működtetéséhez. Ezek államonként eltérőek lehetnek. Be kell vonnia az üzleti tevékenységet abban az államban, ahol a vállalat az üzleti tevékenység nagy részét,
Ellenőrizze, hogy a vállalat megfelel-e az S-társaság létesítéséhez szükséges jogosultsági feltételeknek , majd a 2553-as formanyomtatványt az IRS-vel. Az űrlap minden egyes részvényes aláírását igényli.
Mikor kell benyújtani az űrlapot 2553
A 2553-as formanyomtatványt a társasági adóév harmadik hónapjának 16. napjáig vagy az adóév második hónapjának 15. napja előtt kell benyújtani, ha az adóév 2 ½ hónap vagy annál kevesebb. A formanyomtatványt bármikor is elküldheti az adózási év során, még abban az évben, amikor a választást hatályba lépni szeretné.
Ezeket a határidőket követően bármikor be tudod tölteni, ha a társaságod speciális szabályokat követ a késői S vállalati választások meghozatalára.
Igen, zavarba ejtőnek tűnik. Íme néhány példa.
- Az ABC Corporation július 1-jén alapították. Az ABC tehát október 16-ig benyújtja a 2553-as nyomtatványt, hogy az S társaság választása érvényes legyen a vállalat első működési évére.
- A DEF Corporation november 1-én épült be, így az első adóév kevesebb mint 2 és fél hónap lenne november 1-től december 31-ig. A DEF ezért a következő év január 15-ig a 2553-as nyomtatvány benyújtására kötelezi az S vállalati választást a társaság első működési évének érvényességi idejére.
- A GHI Corporation több éve bejegyzett, és jelenleg C-társaságként adóznak. A GHI benyújthatja a 2553-as formanyomtatványt december 31-ig, ha a vállalat a következő évben egy S vállalatra kíván átállni.
Az S Corporation státuszának késői választási eljárásai
A vállalat az esedékesség napját követően a 2553-as formanyomtatványt be tudja nyújtani, és még mindig kapja meg az IRS jóváhagyását, hogy a választást visszamenőleges hatállyal a társaság adóévének kezdetéhez hozzák.
Általában ha egy vállalat a 2553-as nyomtatványt az adóévének harmadik hónapjának 15. napját követően, de a következő adóév harmadik hónapjának 15. napja előtt teszi meg, akkor az IRS úgy ítéli meg, hogy az S társaság választása a következő adóévre érvényes , de az előző adóévre nem érvényes. De először a vállalatnak meg kell győződnie arról, hogy jogosult egy késői választásokra.
A vállalatnak meg kell felelnie az S vállalati jogosultsági kritériumoknak, és szándékában áll, hogy S társaságnak minősüljön az S corp választásának tervezett hatálybalépéséig. A vállalat csak akkor tekinthetett S-társaságnak, mert nem jelentette be a 2553-as formanyomtatványt időben, semmilyen más okból. Ennek ésszerű okának kell lennie a határidő elmulasztásának, de az IRS elég nagyvonalú ebben a tekintetben. A 2553-as nyomtatványt nem véletlenül ésszerű oknak tekintik.
A vállalatnak azt is nyilatkoznia kell, hogy minden egyes részvényese a bevételeket olyan módon állítja be, amely nem felel meg a vállalat szándékának, mint S társaságnak.
Ha a vállalat megfelel ezeknek a követelményeknek, írja a következőket a 2553-as nyomtatvány tetejére:
"A REV. PROC-2013-30.
Csatoljon egy nyilatkozatot, amely jelzi, hogy a vállalatnak ésszerű oka volt vagy véletlenül nem sikerült megfelelően benyújtania a 2553-as nyomtatványt. Beszélje meg részletesen a körülményeket. Mind a 2553-as nyomtatványt, mind a csatolt nyilatkozatot minden részvényesnek alá kell írnia.
Ésszerű ok
Ésszerű ok utal azokra a konkrét tényekre vagy körülményekre, amelyek az űrlapok későbbi benyújtását okozták. "Az ésszerű ok a helyzeted minden tényére és körülményeire alapul" - mondja az IRS. "Megfontoljuk minden olyan okot, amely megállapítja, hogy minden szokásos üzleti gondoskodást és körültekintést a szövetségi adókötelezettségek teljesítéséhez használt, de ennek ellenére képtelen volt erre, az adófizetőknek pedig ésszerű oka van, ha magatartásuk indokolttá teszi a büntetés elmulasztását vagy csökkentését. az ügyet egyedileg kell megítélni a tények és a vonatkozó körülmények alapján. "
Győződjön meg róla, hogy az alábbi pontokat a következő okokból indokolja, ha okszerű indokokumentumot ír:
- Mi történt, és mikor történt?
- Milyen tények és körülmények akadályozták meg azt az idő alatt, hogy az üzleti egység még nem nyújtotta be a nyomtatványokat?
- Hogyan alakultak ezek a tények és körülmények a formanyomtatványok időben történő benyújtását?
- Hogyan folytatta az üzleti vállalkozás pénzügyi és adózási tevékenységének hátralevő részét ez idő alatt?
- Milyen kísérletet tett az üzleti vállalkozás a helyzet orvoslására, amikor a tények és a körülmények megváltoztak?
Amikor az üzleti egységnek szüksége volt a 8832 IRS formanyomtatvány benyújtására
Az IRS 8832-es formanyomtatványt a vállalatokon kívüli üzleti vállalkozások használják, amelyek szövetségi adózási célból S társaságnak minősülnek. A közös példa egy egyszemélyes korlátolt felelősségű társaság . Rendszerint az ilyen típusú társaságot figyelmen kívül hagyó jogalanyként fogják kezelni. Az egyszemélyes taggá váló társaság úgy dönthetett, hogy inkább társaságként kezeli, majd ezt követően úgy dönt, hogy S társaságként kezeli.
Néha az egyszemélyes korlátolt felelősségű társaság nem úgy dönt, hogy társaságként kezeli, és nem választja, hogy az előírt határidőkön belül S társaságnak minősüljön. Szerencsére az IRS olyan eljárásokat dolgozott ki, amelyek lehetővé teszik az ilyen adófizetők számára, hogy visszamenőleg mindkét választást megalapozzák. Ez az eljárás más adóalanyokra is vonatkozik, mint például a partnerségekként létrehozott egyesületek és bármely olyan üzleti vállalkozás, amely általában nem minősül szövetségi adózási célú társaságnak.
Ebben az eljárásban az üzleti vállalkozásoknak visszamenőleges minősítést kell kérniük vállalattól és visszamenőleges választásként S társaságokként. Az üzleti egységnek elő kell készítenie a 8832-es formanyomtatványt, beleértve a II. Részt is, és elkészítenie kell a 2553-as nyomtatványt is, beleértve az I. rész H. szakaszának ésszerű indoklását és a IV.
Lásd a 2553 -as Formanyomtatványt , a 8832-es formanyomtatványt és a 2009-41-es bevételi eljárást további visszamenőlegesítő referenciaanyagokért, amelyek mind a társasági, mind a vállalati státuszra vonatkozó visszamenőleges hatállyal kapcsolatosak.