Tőke, jövedelem és ráfordítások
Számviteli bevételek és ráfordítások
Általában az S-Corporation számvitel megegyezik a C-Corporation elszámolásával. A bevételek és ráfordítások vállalati szinten kerülnek bemutatásra, és a különböző típusú bevételek és ráfordítások jellege is vállalati szinten azonosítható. Az S-Vállalatok kiválaszthatják a társaság bevételeinek és kiadásainak leginkább megfelelő számviteli módszert. Az S-Vállalatok nem kötelesek az eredményelszámolási módszert használni; kiválaszthatják a készpénzes módszereket vagy hibrid számviteli módszereket, ha ezek a számviteli módszerek.
A jövedelem és ráfordítás tételei megőrzik a karakterüket, amikor átadják az S-corporation részvényeseinek. Az S-corporation által szerzett hosszú távú tőkenyereségeket hosszú távú tőkenyereségként átadják a részvényeseknek. Ezért az S-Corporations-nak meg kell határoznia a jövedelmek típusát és a költségtípusokat részvényeseik javára.
Részvényesi tőke könyvelése
A legnagyobb probléma az, hogy minden egyes részvényes tőkeszámlájára számol. A társaságnak alapos nyilvántartást kell vezetnie minden részvényesnek a készpénz- és vagyonértékpapír-befektetésekről, valamint minden olyan kölcsönről, amelyet minden egyes részvényes a társaságnak nyújt.
A korlátolt felelősségű társaságoktól és a korlátolt felelősségű társaságtól eltérően az S-vállalatok részvényeseinek szét kell osztaniuk a társaság nettó bevételét a tulajdonrészük arányában. Ha egy részvényes a társaság tőkéjének pontosan egyharmadát járta be, akkor a társaság nettó nyereségének vagy veszteségének pontosan egyharmadát ki kell osztani a részvényesnek.
A tőkeszámlák az S-Corporation pénzügyi és adóügyi beszámolójának két fontos részében játszanak szerepet. Először a tőkeszámlákat a társaság mérlegében a részvényesek saját tőkéjéből és a részvényeseknek nyújtott kölcsönökből számolják el. Másodszor, minden részvényes tőkeszámláját az 1120S K-1. Az elégtelen tőkebefektetések miatt a részvényesek nem tudják teljesíteni a veszteségekre vonatkozó kockázatokra vonatkozó szabályokat, és az üzleti veszteségeket nem vonható le.
Befektetés készpénz és ingatlan
A részvényesek pénzeszközöket vagy vagyontárgyakat fektethetnek az S-Corporationhez. A részvényes a készpénzbefektetés mellett számítógépéhez, íróasztallához, referencia könyvekhez és szoftverprogramokhoz is hozzájárulhat az újonnan alapított S-Corporationhez. A részvényesi vagyontárgy értéke az alábbiak közül az alacsonyabb: a) az ingatlan valós piaci értéke vagy b) a tulajdonos korrigált bázisa az ingatlanban.
(További információ: Tulajdonjog átadása az S-Corporationnek .)
A részvényesi alap, a módosított alap és a hitel alapja
A részvényesi tőkeszámlanak tükröznie kell a részvényes befektetéseit és jelenlegi alapját az S-Corporation saját tőkéjében vagy kötelezettségeiben. A részvényeseket az S-Corporationbe fektetik be olyan mértékben, hogy a részvényes tőkebefektetést eszközölt vagy kölcsönt nyújtott a társaságnak.
A részvényesi tőke megjelenik a részvényesi tőkeszámlán. Ennek a számlának meg kell mutatnia a dollár készpénzbefektetések összegét, valamint a vállalatnak adományozott vagyon értékét. A részvényes, aki 10 000 dollár készpénzzel járult hozzá, egy számítógépet ér 2000 dollárért, és 400 dollár értékű szoftver lenne tőkeszámlája, amely összesen 12 400 dollárt tett ki.
A tőkeszámla időről időre kiigazításra kerül, hogy tükrözze a további tőkebefektetéseket.
Ezenkívül a tőkeszámlatot az év végén kiigazítják, hogy tükrözzék az egyes részvényesek arányos bevétel és ráfordítás arányát.
A részvényesi állomány kiigazított alapja a következőképpen kerül kiszámításra:
- Korrigált alap az év elején
- + Az összes különválasztott jövedelemtétel, beleértve az adómentességet élvező jövedelmet
- + Az összes nem külön megnevezett jövedelemtétel aránya
- + A levonás részaránya az olaj- és gáz tulajdonságok felesleges kimerüléséhez
- - A részvényesnek a részvényesek bérein nem szereplő készpénz vagy vagyonának megoszlása
- - Az összes különválasztott veszteség- és levonási tétel aránya, beleértve a 179. cikk szerinti levonásokat és tőkevesztéseket
- - Az összes nem külön elszámolt veszteség részesedése
- - A nem levonható költségek aránya, például az étkezések és szórakoztatás költségeinek levonható része vagy a nem levonható bírságok és büntetések
- - Az olajtartalom és a gáz tulajdonságainak kimerülésének aránya nem haladja meg a tulajdon alapját.
- = Az év végén az S-Corporation állományhoz igazított alap
Következő: Kölcsönök alapja, negatív alapok, helyreállítás alapja, kockázati szabályok, és passzív tevékenység veszteségek.
Hitel alapja
A részvényes a kölcsönöket az S-Corporationnek kölcsönként kölcsönözheti. Gyakori példa egy olyan részvényes, aki a vállalati költségeket fizeti személyi hitelkártyájával, és költségviszonyt jelent a vállalatnak visszafizetés céljából. A társaságnak nyújtott kölcsönök lehetnek rövid lejáratú hitelek (egy éven belül vissza kell fizetni) vagy hosszú lejáratú hitelek (amelyeket egy éven belül vissza kell fizetni). A részvényes által az S-Corporationnek nyújtott hitelek a tárgyévi évben adólevonást vehetnek igénybe a készletek alapját meghaladó veszteségekért, de csak abban az esetben, ha hitelalapjuk van.A hitelalapot és a korrigált hitelek alapját az alábbiak szerint számítják ki:
- A társaságnak kölcsönzött kezdeti összeg
- + A vállalatnak kölcsönadott kiegészítő összegek
- + Halasztott kamat, amelyet tőkésítettek (hozzáadva a kölcsönhöz), és nem visszafizetésre kerülnek
- - A visszafizetett hiteltörlesztés összege
- - A részvényes által megbocsátott hitelösszeg
- - A hitelösszeg állományra átszámítva
- - A nettó veszteség részesedése a részvényesek korrigált részvényalapjánál
- = Az S-Corporation adósságállományának korrigált alakulása az év végén.
Negatív alap és felfüggesztett veszteségek
A kiigazított alap nem lehet nulla alatt. Azonban a fenti képlet segítségével a kiigazított bázis kiszámításához gyakran eredményez negatív számot. Itt vannak az S-Corporation részvények "negatív alapjainak" kezelésére vonatkozó szabályok:- A részvényesi állomány alapja csökken, de nem nulla,
- Ezután a részvényesi hitel alapja csökken, de nem nulla.
A "negatív" többletet nem levonható veszteségként kezelik. Ez a többlet veszteség egy "felfüggesztett veszteség", és véget nem ér el a jövő évekig.
A felfüggesztett veszteség levonható minden olyan jövőbeli adózási évben, amely során a részvényes visszaállította hitel alapját vagy alapját.
Ha a részvényesnek egyaránt volt tőkebefektetése, és előnyt nyújtott volna a társaságnak, akkor a következő években a részvényesnek vissza kell állítania hiteltőke-alapját, mielőtt az állományát visszaállítaná.
Alaphelyzet visszaállítása
A részvényesek többféleképpen is visszaállíthatják állományi vagy hitel alapjukat. Az alapok helyreállításának legegyszerűbb módja az, hogy további készpénzbefektetéseket (készletalapú készpénzállomány helyreállításához), vagy további készpénzhiteleket (a hitelalapú hitelek visszaállításához) hozzanak létre.A korrigált készlet alapját és a hitel alapját az év vége előtt alaposan meg kell határozni. Ez elegendő időt biztosít a részvényesek számára további hitelek vagy tőkebefektetések biztosítására annak biztosítása érdekében, hogy a veszteségek teljes mértékben adómentesek legyenek.
Kockázati szabályok
Minden részvényesnek van egy veszélyeztetett összege. Ez a pénzmennyiség, amelyet a részvényes elveszít a befektetéseitől vagy a társaságtól kapott kölcsönökért. A kockázati részesedést a következőképpen számolják:- Korrigált készlet alapja
- + Kiigazított kölcsön alap
- = Kockázatlan összeg.
A kockázattal járó összeg feletti veszteség "felfüggesztett veszteség", és követi a fent leírt felfüggesztett veszteségekre vonatkozó szabályokat.
A részvényesi állomány alapját és a hitel alapját a veszteség arányos arányában kiigazítják akkor is, ha a veszteségeket a kockázati szabályok miatt felfüggesztik. Ezért nagyon fontos, hogy az S-Corporation és annak részvényesei pontosan és alaposan nyomon követhessék a korrigált állomány alapját és a korrigált hitelek alapját.
Passzív tevékenység veszteségek
Az S-Corporation részvényesei a passzív tevékenység szabályainak hatálya alá tartoznak. Ezek a szabályok határozzák meg, hogy az S-Corporation veszteségét jelenleg egy részvényes levonja.Ha az S-Corporation a bérlakásokkal foglalkozik, akkor a részvényeseknek meg kell felelniük a szigorú "aktív részvételi" teszteknek az ingatlan szakemberek számára a bérleti veszteségek teljes összegének levonása érdekében. Ha egy részvényes nem tudja teljesíteni az aktív részvételi teszteket az ingatlan szakemberek számára, az S-Corporation bérleti veszteségei csak akkor lehetnek levonhatók, ha a részvényesnek passzív tevékenységből származó jövedelme van.
Ha az S-Corporation bármilyen tevékenységet folytat, de a részvényes nem vesz részt aktívan az S-Corporation üzletében, akkor az S-Corporation veszteségei csak akkor lehetnek levonhatók, ha a részvényesnek passzív aktivitási jövedelme van.
A passzív tevékenységből származó jövedelem magában foglalja az S-Corporations passzív jövedelmét, a partnerségeket, a trustokat, a kamatokat, az osztalékokat és egyéb befektetési bevételeket.
Előző: Bevétel, ráfordítások, tulajdonosi részesedés, átalakított vagyon, kiigazított készletalapú számvitel.