Az Egyesült Államokban a vállalatok dönthetnek úgy, hogy adókötelesek a vállalati szinten vagy a részvényesek szintjén. Olyan vállalat, amely úgy dönt, hogy adóköteles, mivel a vállalati szint a saját vállalati adóbevallását állítja be, megméri az adóköteles jövedelmet, és a társasági adókulcs alapján számítja ki az adót. Ezt a kezelést C társaságnak nevezik. Amikor a C társaságok osztalék formájában osztják el a nyereséget részvényeseiknek, ezek az osztalékok adóköteles jövedelemnek minősülnek a részvényesnek.
Alternatív megoldásként a vállalatok dönthetnek úgy, hogy a részvényesi szinten adóztak. A vállalat még mindig saját vállalati adóbevallását állítja be, és megméri az adóköteles jövedelmet. Ez az adóköteles jövedelem, valamint a különféle levonások és adójóváírások, oszlik a részvényesek között. Minden részvényes magában foglalja a társasági jövedelemnek, levonásoknak és hiteleknek a részét a részvényes személyes adóbevallásának részeként. A vállalati szinten nincs jövedelemadó. Ehelyett minden jövedelemtestet a személyi jövedelemadó-kulcs alkalmazásával kell megadóztatni. Ezt a kezelést S társaságnak hívják. Az S betű a belső bevételi kód 1. fejezetének S alfejezetére utal.
4 Az S társaságok általános jellemzői
- "Az S vállalatok olyan vállalatok, amelyek a társasági jövedelmet, veszteségeket, levonásokat és hiteleket a részvényeseiknek szövetségi adózási célokból adják át."
- "Az S társaságok részvényesei beszámolják a bevételek és veszteségek átsorolását személyes adóbevallásukról, és az adójukat az egyéni jövedelemadójuk alapján állapítják meg."
- "Ez lehetővé teszi az S vállalatok számára, hogy elkerüljék a kettős adóztatást a társasági jövedelemre."
- "Az S vállalatok felelősek bizonyos beépített nyereségekért és a passzív jövedelemért az egység szintjén."
Forrás: S Corporations, IRS.gov.
Adók a vállalati szinten
S vállalatok felelősek a következő adók vállalati szintű fizetéséért.
- A nettó passzív jövedelem túllépése
- A LIFO vissza kell fizetnie az adót
- Beépített nyereségadó
A nettó passzív jövedelemadó és a LIFO visszaigénylése után fizetendő adó csak akkor érvényes, ha az S vállalat korábban adóköteles C társaság volt, vagy ha az S társaság adómentes átszervezést folytatott egy C társaságnál.
A nettó passzív jövedelem túllépése az S társaság által fizetett passzív jövedelem társasági szintű adó. A passzív jövedelem magában foglalja a kamat, az osztalék, az járadék, a bérleti díjak és a jogdíjakból származó bevételeket (belső bevételi kód 1362. pont (d) (3) (C) bekezdése. Az IRS biztosítja a munkalapot a nettó passzív jövedelemadó összegének kiszámításához az 1120S formanyomtatványban (pdf).
A LIFO visszafizetési adó akkor érvényes, ha az alábbi két feltétel egyikére vonatkozik az S társaság:
"A vállalat a LIFO leltárbecslési módszert alkalmazta a legutóbbi adózási évre C társaságként, vagy
"Az AC vállalat átruházta a LIFO-nyilvántartást a vállalatnak egy olyan el nem ismerési tranzakcióban, amelyben az említett eszközök átruházásra kerültek."
Forrás: a 22a vonal utasításai az 1120S, IRS.gov utasításban. A LIFO visszavételi adóról bővebben lásd a jövedelemadó-szabályzat 1.1363-2 fejezetében.
A LIFO az adózási célú leltár mérésének legutóbbi, elsődleges módszerét jelenti.
Beépített nyereségadót akkor kell alkalmazni, ha az S vállalat az eszköz megszerzésétől számított öt éven belül értékesíti az eszközt, és az S társaság
- ha az S társaság C társaság volt, vagy
- az eszközt egy olyan ügyletben szerezte meg, amely alapján az eszköz alapját egy C vállalat kezében lévő alap alapján határozták meg.
A részleteket lásd az 1120S, IRS.gov; lásd még a 1374-es belső bevételi kódot és a jövedelemadó-szabályzat 1.1374-1 - 1.1374-10 szakaszát.
Az adóbevételek átmeneti kezelése
S vállalatok átveszik jövedelmeik, levonásuk és adójóváírásaikat részvényeseiknek. Az áthúzás azt jelenti, hogy a jövedelem és egyéb adóelemek a vállalati hozamból a részvényesek személyes adóbevallásaiból származnak.
Vegyünk egy egyszerű példát. Tegyük fel, hogy az ABC Corporation S vállalat, és egyetlen részvényes, D. ABC ABC nettó adóköteles jövedelme 100 000 dollár. Ezt a százezer dollárt a társaság a részvényesnek a K-1-es menetrend alapján jelentette. A részvényes ezt az összeget veszi át a K-1. Ütemtervből, és jelentést tesz az E melléklet 2. oldalán, és ezt a bevételt a bevételeinek többi részére az 1040-es nyomtatványon adja hozzá.
Az áthaladó kezelés azt jelenti, hogy a jövedelem, a levonás vagy a hitel tételei megőrzik az S társaságtól a részvényesi személyi adóbevallásig terjedő jellegét. Ha az S vállalat értékesített olyan eszközöket, amelyek a hosszú lejáratú tőkenyereség kezelésére jogosultak, akkor ezt a bevételt a K-1-es tétel hosszú lejáratú nyereségként jelentik a társaságtól a részvényes felé, így az egyén ezt a bevételt a saját vagy mint a hosszú távú nyereség.
Hasonlóképpen, feltételezzük, hogy az S vállalat pénzt adományoz a jótékonysági szervezetnek. Ezt a tételt a K-1-es menetrend szerinti jótékonysági adományként jelentik. És a részvényes a jótékonysági adományról szóló részéről a jótékonysági tételes levonásról számol be.
Az adóbevételek átmenő kezelése azt jelenti, hogy a jövedelem, a levonás és az adójóváírás minden elemét megfelelő módon kezelik, amikor ezeket a tételeket a részvényes személyes adóbevallásában jelentik.