A LIFO , amely a "last-in-first-out" kifejezés, egy olyan készletértékelési módszer, amely azt feltételezi, hogy a leltárba helyezett legutóbbi tételek a számviteli év során először kerülnek értékesítésre. Az alapértelmezett készletköltség-módszert "FIFO" -nak (First In, First Out) nevezik, de vállalkozása kiválaszthatja a LIFO költségeket. A LIFO könyvelést csak az Egyesült Államokban használják.
Az üzleti leltár értékes eszköz a számviteli rendszerben.
A készletkészítéshez, vásárláshoz, karbantartáshoz és szállításhoz kapcsolódó költségek a legitim üzleti költségek , amelyek levonhatók az üzleti adóbevallásból. Tehát fontos, hogy nyomon kövessék a készletezési költségeket
Az év végén egy év folyamán elvégzendő folyamat az eladott áruk (COGS) költségének meghatározására szolgál egy üzleti vállalkozás számára, amelyet az üzleti adóbevallásban kell szerepeltetni. Ez a folyamat adózási célokat szolgál, és mind az időszakos, mind a végleges leltárrendszereknél használatos. A COGS készletszámítása a következőket tartalmazza:
- a leltár számlálása ezen az év végi dátumon,
- az év elején leltározással kapcsolatos információk összegyűjtése és
- beleértve a készletköltségeket (beszerzéseket, anyagokat és egyéb költségeket). Ez az a pont, ahol a LIFO készletezési költségszámítási módszert alkalmazzák.
A LIFO Inventory Costing magyarázata
Így a készletköltség kiszámítása a LIFO módszerrel történik:
Tegyük fel, hogy egy termék három tételben készül az év során.
Az egyes tételek költségei és mennyisége:
- 1. tétel: Mennyiség: 2.000 db, költsége 8000 dollár
- 2. tétel: Mennyiség: 1500 db, költsége: $ 7000
- 3. tétel: Mennyiség: 1700 darab, költsége 7700 dollár
- Összesen termelt: 5.200 darab. A teljes költség 22 700 dollár. Átlagos költség egy darab elkészítéséhez: 4,37 $.
Ezután kiszámolja az egyes gyártási tételek egységköltségét.
- 1. tétel: $ 8000/2000 = $ 4
- 2. tétel: $ 7000/1500 = $ 4.67
- 3. köteg: $ 7700/1700 = $ 4.53
Tegyük fel, hogy az év során 4000 darabot értékesítettél az 5200-ból. Az értékesített egységek költségeinek meghatározásához a LIFO számvitel alatt azzal a feltevéssel kezdődik, hogy eladta az utoljára gyártott legutóbbi tételeket és visszafelé dolgozott.
Tehát az eladott 4000 darabból, a LIFO használatával
Felteszed, hogy először a tételből 3 tételt adtak el. Így az első 1700 egység az utolsó tételből 4,53 dollárért kerül egységenként. Ez összesen $ 7701.
- A második tételből értékesített 1500 darab egyenként $ 4.67 dollárba kerül, összesen 7005 dollárért.
- És az utolsó tételből eladott 800 darab 4 dollárért, összesen 3200 dollárért.
Az értékesített 4000 darab összköltsége 17.906 $.
Az első tételből a fennmaradó 1200 egység költsége 4 dollár. Ezek az egységek a következő évben indulnak el.
Ez a számítás nem feltétlenül történt meg, mivel nem lehetséges annak meghatározása, hogy mely tételeket melyik tételt értékesítették. Ez csak egy módja a számításnak.
Egyéb leltárköltési módszerek
A LIFO használata helyett néhány vállalkozás használja az alábbi készletezési költségeket:
- A specifikus azonosítást akkor használják, amikor egyedi tételek azonosíthatók. Például meg lehet határozni a régiség vagy a gyűjtők, a finom ékszerek és a szőrmékek költségeit.
- FIFO költségszámítás ("utolsó, első ki"), amely az első gyártott termékeket az első értékesítettnek tekinti. Ebben az esetben azt feltételezné, hogy a Batch 1 elemeket először értékesítik, majd a Batch 2 elemeket, majd a maradék 500 elemet a 3. kötegből. A FIFO elszámolás keretében értékesített 4000 darab összköltsége 17.270 dollár lenne.
- Az átlagos költség csak az összes elem költségének átlaga. A 4.000 dolláros átlagos költséggel értékesített 4000 darab összköltsége 17.461,53 dollár.
A LIFO módszer használata
Az IRS lehetővé teszi a vállalkozások számára a FIFO-tól a LIFO-nyilvántartás könyvelésbe való átállását , de ehhez egy 970 -es nyomtatványt igényel. Az IRS szerint:
Az Internal Revenue Code 472 (a) pontja lehetővé teszi az adóalany számára, hogy megválasztja a LIFO leltár módszert. A LIFO használatának azonban összhangban kell lennie a szabályzattal, következetes alapon kell alkalmaznia, és egyértelműen tükröznie kell a jövedelmet. Ezenkívül a LIFO-ra vonatkozó készleteket nem lehet a költségnél alacsonyabb értéken értékelni.
Ezenkívül az IRS nem engedélyezi a FIFO visszatérését a LIFO kiválasztása után. Mielőtt eldönti, hogy használja a LIFO könyvelést, beszéljen üzleti adószakemberével.