Mi a háttérben egy ellenőrzött külföldi vállalat?
Minden vállalkozás igyekszik minél kevesebb jövedelemadót fizetni (ez az úgynevezett adóelkerülés ).
De a 21. századi üzleti világ globális jellege olyan jelenséget teremtett, amelyet offshoringnek neveztek - a munkahelyeket és az üzleti tevékenységet az Egyesült Államokból az adók elkerülésére (nem pedig jogi).
Az Egyesült Államok és más országok megpróbálják ellenőrizni az országból származó bevételeket. Általában ez a bevétel adatszolgáltatási kötelezettség. Az Investopedia szerint az ellenőrzött társaságot az amerikai állampolgárok tulajdonában lévő részvények száma alapján határozzák meg. Az a cég, amely kevesebb, mint a szükséges számú külföldi részvényes, függetlennek, nem ellenőrzöttnek tekintendő.
A vállalati részvényesek csak akkor fizetnek adót a társaság jövedelmére, ha osztalékot fizetnek. Ha osztalékot fizetnek az amerikai belföldi vállalatokra, akkor ezeket az osztalékokat minden évben jelenteni kell az 1099-DIV . De ha ezek a részvényesek osztalékot vagy más külföldi érdekeltségű bevételt vállalnak, úgy gondolják, nem kell jelenteniük a jövedelmet, vagy adót fizetni rá.
Itt jön be az ellenőrzött külföldi vállalat, mint olyan módon, hogy adóztassa az amerikai vállalkozókat a külföldi vállalatok jövedelméből.
Mi az a külföldi vállalat?
A "külföldi" kifejezés az üzleti befogadás összefüggésében két jelentéssel bír. A külföldi vállalat általában minden olyan vállalat, amely az eredeti állapotától eltérő államban vagy országban folytat üzleti tevékenységet.
Például egy vállalat eredetileg Delaware-be van bejegyezve ; ebben az államban belföldi társaságnak tekintik. De a vállalat New Yorkban is üzleti tevékenységet folytat, ezért külföldi vállalati státuszt kell benyújtania New York államban. A vállalat Írországban is üzleti tevékenységet folytathat. Leányvállalatot létesíthet Írországban, és Írországi vállalata külföldi társaságnak tekintendő.
A CFC-státus szempontjából az IRS csak nem amerikai társaságokat tekinti, és csak azokat a társaságokat veszi számításba, amelyeket társaságokként adóztatnak (beleértve az olyan társaságokat is, amelyek társaságként adóztathatók) .
Hogyan működik egy szabályozott külföldi vállalat az IRS által?
A CFC státuszát a belső bevételi kód F alrésze állította fel, ezért néha F alrész rendeletnek is nevezik. A Controlled Foreign Corporation kategóriáját azért hozták létre, hogy információt gyűjtsön az Egyesült Államok állampolgárai által ellenőrzött külföldi vállalatoktól származó jövedelemre, és gyűjtsön adót ezen jövedelemről. A CFC tisztviselői, igazgatói és részvényesei kötelesek jelenteni az ilyen vállalatok jövedelméből származó bevételeket.
Az IRS meghatároz egy külföldi vállalatot, mint irányítást, ha:
"az ilyen részvénytársaság összes szavazati jogának több mint 50 százaléka, vagy annak minden állományának több mint 50 százaléka tulajdonában van (közvetlenül, közvetve vagy konstruktív módon) az amerikai részvényesek tulajdonában minden nap a külföldi társaság adóévében. "
Az IRS az egyéni részvénytulajdonosokat is megvizsgálja, meghatározva egy külföldi vállalat amerikai részvényeseit
"... egy amerikai személy, aki a külföldi társaság teljes szavazati erejének legalább 10% -át birtokolja"
Más szóval, egy külföldi társaságot az amerikai részvényesek tulajdonában lévő állomány nagysága határoz meg. Ha az állomány több mint 50 százaléka az Egyesült Államok részvényesei tulajdonában van, akkor a vállalat ellenőrzött külföldi társaságnak (CFC) tekintendő.
Az IRS közzéteszi az auditorok tájékoztatását az IRS kritériumairól a CFC-k tekintetében. Gyors pillantás
- Függetlenül attól, hogy az egyén egy külföldi társaság részvényeit birtokolja-e.
- Függetlenül attól, hogy a részvényes egy "USShareholder" -nek minősül-e a CFC kijelölése céljából. A részvényes lakóhelyét vagy állampolgárságát és a tulajdonosi arányt figyelembe veszik.
- Függetlenül attól, hogy az üzleti vállalkozás egy Kontrollált Külföldi Társaság - nem amerikai üzleti vállalkozásnak kell lennie, amelyet adóügyi céllal kezelnek.
Az F alrésznél az IRS az egyéni részvényeseket úgy kezeli , mintha "ténylegesen megkapta volna arányos részét a CFC jelenlegi jövedelmének bizonyos kategóriáinak".
Hogyan kell bevallani egy ellenőrzött külföldi vállalatot?
Az Egyesült Államok részvényesei, akik külföldi érdekeltséggel rendelkeznek irányítói érdekeltséggel, kötelesek bejelenteni a CFC-ból származó bevételüket, valamint az Egyesült Államok Tulajdonában befektetett CFC eredményét és nyereségét. Ez az ingatlan magában foglalja a befektetéseket, a materiális javakat (vagyontárgyakat) és a külföldi társaságok állományát.
A vállalatnak éves jelentést kell benyújtania az IRS 5471-es formanyomtatványáról - Az egyesült államokbeli személyeknek az egyes külföldi vállalatok tiszteletben tartásával kapcsolatos tájékoztatása. Ez az űrlap kitöltése és a vállalat jövedelemadó-visszatérítéséhez kapcsolódik .
Az 5471-es nyomtatványt a társaság az adóévre nyújtja be. és információra van szüksége:
- Egyének (amerikai állampolgárok): tisztek, részvényesek és igazgatók
- Az összes amerikai részvényes és az általuk tartott állomány listája
- A vállalat részvények és részvények osztályai
- A társaság mérlege és eredménykimutatása az adóévre.
A vállalat által benyújtott 5471-es információ-visszaszolgáltatás mellett külön jelentést kell készíteni minden egyes amerikai részvényesre, tisztviselőre vagy igazgatóra vonatkozóan, aki megfelel a fenti 50 százalékos kritériumnak. Ez a jelentés felsorolja a személy jövedelmét a külföldi társaságtól osztalékban és egyéb bevételekben és befektetésekben. Ez az egyedi jelentés, a Külföldi Társaság részvényesi jövedelmének összefoglalása, az a személy kapja meg, akinek a bevételt az adóbevallásába be kell vonnia.
Az egyének által kapott jövedelem és az adott jövedelemre kivetett adó elkülönül a társaság által fizetett társasági adóktól.
Szüksége lesz egy tapasztalt adóelőkészítőre, aki tájékozott a külföldi vállalatokról és az adókról, hogy felkészítse ezt az űrlapot.
Más országok rendelkeznek ellenőrzött külföldi vállalatokkal?
Az USA mellett számos más ország is rendelkezik ellenőrzött külföldi társasági megnevezéssel, köztük Oroszországgal, az Egyesült Királysággal, Németországgal, Japánnal, Ausztráliával, Új-Zélanddal, Brazíliával és Svédországgal. Minden országnak megvan a saját szabálya a CFC-státusz meghatározására, az egyének azonosítására, és arra, hogy számoljon be és fizetjen be adót a külföldi jövedelmekről.
Hogyan adózik a CFC jövedelem?
Az 5471-es nyomtatványon felsorolt egyénekre vonatkozó összefoglaló jelentés a személy egyéni jövedelemadó-bevallásán szerepel. A bevétel azon része, ahol az információ szerepel, a jövedelem típusától függ. Például, ha a jövedelem osztalék, akkor a jövedelem a B-kamat és a rendes osztalékok között szerepelhet.
A jövedelemadó megadóztatása a jövedelem típusától függ. Az osztalékból származó jövedelem például az osztalék típusától és a birtoklás idejétől függ.
Ha többet szeretne megtudni arról, hogy hol van a CFC bevétele a jövedelemadó-bevallásban, olvassa el ezt az IRS-cikket az 5471-es nyomtatványra vonatkozó utasításokkal .
A Controlled Foreign Corporation státusza bonyolult, és tudni akarod, hogy a CFC-ben részvényesi tagként kell beszámolnia jövedelméről. A cikk általános ismertetése csak áttekintés, és nem célja adó- vagy jogi tanácsadás. Beszélj adóügynököddel, ha úgy gondolja, hogy be kell számolnia külföldi jövedelméből származó bevételeket, és meg kell fizetnie az illetéket.