Ha a nyereség rendben van és amikor nem
Mit kell tudni a nonprofit "nyereségről"? Hogyan különbözteti meg az adóköteles üzleti tevékenységeket és azokat, amelyek nem adókötelesek? Mi a fura a "nem kapcsolódó" üzleti tevékenységekben?
Bár a nonprofit szervezeteket nem azért hozták létre, hogy profitot szerezzenek, néha rendelkeznek velük. A nyereséget nem tagadják meg a nonprofitnak, amíg ezt a nyereséget a misszióval kapcsolatos tevékenységek révén generálják.
Azonban egyes nyereség adóköteles, és bizonyos nyereség nem. Sok nonprofit szervezet "kapcsolódó" üzleti tevékenységet folytat, hogy segítse az elsődleges küldetés fenntartását. Az ilyen tevékenységből származó nyereség adómentes.
Mi a misszióval kapcsolatos üzleti tevékenység?
Használjunk például egy múzeumot, amely nyári tanfolyamokat ajánl fel a középiskolás diákoknak a művészi elismerésért díj ellenében. Mivel a múzeum küldetése magában foglalja a művészetek közéletének oktatását, az ilyen tanfolyamokból származó bevétel adómentességet élvez.
A "független üzleti tevékenységből" származó nyereség adóköteles. Az adót UBITnek nevezik (nem kapcsolódó üzleti jövedelemadó). Például lehet, ha a múzeum olyan folyóiratot tesz közzé, amely reklámot hordoz, amelynek semmi köze a művészeti oktatás és megőrzés céljához. A reklámból származó bevétel független és adóköteles lenne.
Mi a független üzleti tevékenység?
Az IRS szerint a független üzleti tevékenységnek ez a három jellemzője van:
- Ez egy kereskedelem vagy üzlet,
- Rendszeresen folytatódik, és
- Nem lényegében kapcsolódik a szervezet mentes céljának továbbfejlesztéséhez.
Tehát a nonprofit iskola előtti sütés-értékesítés nem részesülhet az UBIT-ben, de valószínűleg egy pizzériát vezetne.
Milyen mértékben független az üzleti jövedelem az IRS-től?
Megkérdeztem Emily Chant, egy nonprofit ügyvédet a véleményére.
Ezt mondja:
A nonprofit szervezetek általában korlátozottak a nem kapcsolódó üzleti tevékenységek összegében.
De az Internal Revenue Service (IRS) nem volt konkrétan arra vonatkozóan, hogy mennyi megengedett megszerzett jövedelem származhat független forrásból.
Bár nincs rögzített százalékos korlátozás, két fő oka van annak, hogy a nem kapcsolódó üzleti bevételek miatt a közhasznú szervezetek és a legtöbb egyéb mentesített szervezet aggodalmát fejezi ki a belső bevételi kód 501 (c) szakasza alatt.
- Először is, a nem kapcsolódó üzleti jövedelem adóköteles a társasági adókulcson (azaz a független üzleti jövedelemadó (UBIT) függvényében.
- Másodszor, a mentesített szervezet nem köthet többet, mint a nem kapcsolódó üzleti tevékenység jelentéktelen összegét anélkül, hogy elveszítené az adómentességi státuszát .
A "nem kapcsolódó üzleti tevékenységet" az IRS úgy határozza meg, mint olyan kereskedelmet vagy vállalkozást , amelyet rendszeresen folytatnak , és nem túlnyomórészt a szervezet mentes céljára .
A kapcsolt vállalkozás azt jelenti, hogy a jövedelemtermelő tevékenység támogatja a szervezet mentes célját, és nem csak jövedelmet termel.
A legfontosabb tény, hogy a tevékenység jövedelmet termel-e vagy sem. De az számít, hogy ez a tevékenység támogatja-e a szervezet küldetését .
A kapcsolódó vagy nem kapcsolódó üzleti tevékenységek elemzése meglehetősen bonyolult lehet. Például egy múzeumi ajándékboltban értékesített egyéni tárgyakat is lehet sorolni.
Kivételt képeznek továbbá bizonyos tevékenységek esetében az 513 (a) belső bevételi kóddal kapcsolatos szabály alól.
Ezek a kivételek a következők:
- Az önkéntes munkaerő által végzett tevékenységek
- A tagok, a diákok, a betegek, a tisztek vagy a munkavállalók kényelmét szolgáló tevékenységek
- Adományozott áru értékesítése. (A passzív jövedelem, mint például a kamatok, osztalékok, bérleti díjak és jogdíjak is általában kizárásra kerülnek a nem kapcsolódó üzleti bevételekből.
A nem kapcsolódó üzleti jövedelemre vonatkozó szabályok szerint súlyos problémák merülhetnek fel egy olyan szervezetnél, amelynek nem kapcsolt üzleti tevékenységéből származó teljes bruttó jövedelem több mint 50% -a származik.
Azonban a rendeletek pontatlanok arra vonatkozóan, hogy hol húzzák meg ezt a sort az 50% alá.
Az IRS rögzített százalékos korlátozása nélkül a jogi tanácsadók gyakran különféle szabályokat alkalmaznak, bár a 20% gyakori.
A szervezeteknek megfelelő üzleti tanácsadást vagy szakértelmet kell keresniük üzleti tevékenységük során.
Ha a tevékenységek nem felelnek meg a nem kapcsolódó üzleti tevékenység fogalmának, vagy kivétel vagy kirekesztés alá esnek, akkor a szervezet sokkal rugalmasabban tudja rugalmasságot szerezni az ilyen tevékenységekben való bánásmód nélkül.
Bár a nonprofit független üzleti tevékenységet folytathat és adót fizethet a nyereségért, fontos, hogy legyen óvatos. Legalábbis derítse ki, hogy az üzleti tevékenységed adóköteles, részben adóköteles vagy nem adóköteles-e. A könyvelő képes mindezeket kiszámolni az Ön számára.
Túl sok nem kapcsolódó kereskedelmi tevékenység kérheti az IRS-t, hogy egy második pillantást vetjen az 501 (c) (3) adómentességi státusára . Itt kell figyelni:
- Győződjön meg róla, hogy az üzleti tevékenység nem sok erőforrást vesz fel a személyzet vagy az önkéntesek részéről. Mindig szem előtt tartsd, mi a küldetése. Erősítse meg erőforrásainak legnagyobb részét erre.
- Ne hagyja, hogy az üzleti vállalkozások bevétele túl nagy legyen az összes éves jövedelem százalékában. Az állami jótékonysági szervezeteknek a legtöbb bevételt a nyilvánosságtól kell kapniuk, például a misszióval kapcsolatos programokból származó adományokból vagy díjakból.
- Töltse ki a megfelelő adózási űrlapokat, ha 1000 vagy annál több, a nem kapcsolódó üzleti tevékenységből származó bruttó jövedelem van. A 990, 990-EZ vagy a 990-PF fájlok fájloként be kell töltenie az 990-T formátumot.
A nem kapcsolódó üzleti tevékenység bonyolult terület, ezért forduljon jogi tanácsadójához és adószakértőjéhez, mielőtt bármire ugrik, ami az UBIT-t kiváltja. Az IRS részletes információkat nyújt a nem kapcsolódó üzleti jövedelemadóról a webhelyén.