Ennek a koncepciónak a megmagyarázásához térjen vissza és vizsgálja felül az értékcsökkenés fogalmát az IRS szempontjából.
Mi az értékcsökkenés?
Az értékcsökkenés számviteli módszer az üzleti eszköz bekerülési értékének az eszköz élettartama alatt történő elosztására.
Mivel az értékcsökkenés hatással van az üzleti adókra, az IRS-nek specifikus (és nagyon összetett) szabályai vannak arra vonatkozóan, hogyan becsülik le az üzleti vagyon, például üzleti jármű, bútorok és számítógépek értékét.
Az értékcsökkenési célok érdekében minden üzleti ingatlan (például az irodában lévő íróasztal) egy ingatlan osztályt és hasznos élettartamot kap (ezt a "helyreállítási időszak" -nak nevezik).
Miért kell ezt a számítást végezni? Mert a vállalkozás minden eszköze esetében ki kell számítani az éves értékcsökkenési költségeket. Az értékcsökkenés költsége azért fontos, mert csökkenti az üzleti adókat. Az IRS biztosra akarja győződni arról, hogy nem veszi túl sok értékcsökkenési költséget, és biztos akar lenni abban, hogy az IRS által megengedett mértékben.
Mielőtt egy eszköz értékcsökkenésre kerülne, maga (valójában a könyvelője) tudnia kell:
- Az eszközosztály és a hasznosítási időszak (hasznos élettartam)
- Az értékcsökkenési rendszer (GDS vagy ADS)
- Az eszköz által használt eszköz százalékos aránya (általában ez 100%)
Mi az Asset Class?
Minden általános jellegű üzleti eszközhez hozzárendelnek egy eszközosztályt az eszköz várható élettartama alapján. A várható hasznos élettartam eltér az általános értékcsökkenési rendszer (GDS) és az Alternatív Értékcsökkenési Rendszer (ADS) tekintetében. (Ezek a kifejezések az alábbiakban kerülnek ismertetésre).
Például az irodai asztalod az irodabútorok kategóriájába tartozik, az Asset Class 00.11, amely a GDS alapján 7 évre, a ADS alatt 10 évnél hosszabb élettartamra (hasznos élettartamra) képes.
Most ismerjük a helyreállítási időszakot; most már tudnunk kell, hogy melyik leértékelő rendszert kell használni.
Mi a két értékcsökkentési rendszer?
Az 1986 után vásárolt és használt üzleti eszközök esetében az IRS szerint az értékcsökkenés Módosított Gyorsított Költségvisszanyerési Rendszerét (MACRS) kell használni.
MACRS vagy a Módosított gyorsított költség-helyreállítási rendszer jelenleg az IRS által jóváhagyott módszer olyan vállalatok számára, amelyek fel akarják gyorsítani az üzleti berendezések értékcsökkenését. A MACRS tartalmaz egy eszközosztályozási rendszert, amely az értékcsökkenési évek számát mutatja az egyes eszköztípusok esetében.
Az MACRS két értékcsökkenési rendszert, az általános értékcsökkenési rendszert (GDS ) és az Alternatív Értékcsökkenési Rendszert (ADS) tartalmaz . Ez a két rendszer különböző módszereket és helyreállítási időszakokat biztosít az értékcsökkenési leírások kiszámításához.
A vállalkozások általában az általános értékcsökkentési rendszert használják, hacsak nem kötelesek az Alternatív Értékcsökkenési Rendszert használni.
Az általános értékcsökkenési rendszer az évente alkalmazott értékcsökkenési leírás "mérséklődő" rendszerét használja. Vagyis az éves értékcsökkenési ráfordítás a kezdeti költségen alapul, amely az előző évek összesített értékcsökkenését jelenti.
Például ha az irodai asztal kezdeti költsége 1000 dollár, és az első évre vonatkozó értékcsökkenés 143 dollár (7 éves helyreállítási időszak alkalmazásával), akkor az első év végén a mérleg 857 dollár.
Tehát a második évben az értékcsökkenés 857 dollárra esik, a második év értékcsökkenési költsége 122 dollár.
Miért használja az Alternatív Értékcsökkenési Rendszert?
Az ADS használatát igénylő tényezők a következők:
- A felsorolt vagyon 50% vagy kevesebb az üzleti célokra
- Az év során elsősorban az Egyesült Államokon kívül használt materiális javak
- Növénytermesztés, bizonyos körülmények között
Egyes vállalkozások választják az ADS használatát. Az IRS lehetővé teszi az ADS megválasztását, de "minden olyan ingatlant le kell fednie, amely az év során üzembe helyezett ingatlan kategóriába tartozik".
Az ADS-értékcsökkenést alkalmazó ingatlan egyik példája a külföldi országban található lakóingatlan-ingatlan; 40 éves helyreállítási időszak alatt leértékelődne.
Ellenőrizze szakmai tanácsadójával, hogy bővebb információra van szüksége az értékcsökkenési rendszerhez, amellyel a vállalkozás számára a legjobb adókedvezményt kapja.