Nehéz megpróbálni nyomon követni a felsorolt ingatlanok üzleti és személyes használatát. Amíg az IRS nem találja meg a jobb módját, továbbra is részletes nyilvántartást kell vezetnie a számítógépek, a vállalati gépkocsi és más felsorolt eszközök használatáról, ha ezeket a költségeket üzleti költségekként kívánja levonni.
Mi a listázott ingatlan?
A felsorolt tulajdonság olyan tulajdonság, amelyet az alkalmazottak vagy a tulajdonosok használnak egy olyan üzleti vállalkozásban, amelyet személyes célokra is felhasználhat. A felsorolt tulajdonságok típusa a következő:
- Legalább 6000 font súlyú személygépkocsik
- Egyéb szállítmányok, mint a motorkerékpár vagy a hajó
- Ingatlan, amelyet általában szórakoztatásra, pihenésre vagy szórakozásra használnak, beleértve a digitális fényképezőgépeket és videofelvevő berendezéseket
- Számítógépek és kapcsolódó perifériák
2010. január 1-jétől a mobiltelefonok és más hasonló személyes távközlési eszközök már nem tekinthetők "jegyzett tulajdonnak".
Milyen bizonyítékok szükségesek a tőzsdén jegyzett ingatlan üzleti költségeként történő levonására?
Az IRS szerint a felsorolt ingatlanok használatával kapcsolatos költségek nem vonhatók le üzleti költségekként, kivéve, ha az adófizetőnek elegendő bizonyítéka van arra, hogy bebizonyítsa a kiadás összegét és annak üzleti felhasználását. Ez azt jelenti, hogy be kell bizonyítania a felsorolt javak kiadásának vagy használatának dátumát és üzleti céljait.
Ezenkívül képesnek kell lennie arra, hogy bebizonyítsa, hogy az ingatlanot használó személy üzleti kapcsolatban áll Önnel, mint az üzlet tulajdonosa. Vagyis az a személy, aki az ingatlant használja, az alkalmazotta vagy szerződéses alkalmazottnak kell lennie.
Ezenkívül minden egyes felhasználási elemet külön-külön kell bizonyítania az üzleti tulajdon minden egyes használatához, különösen:
- A "jegyzett vagyon egyes tételeihez kapcsolódó külön kiadások" (IRS szerint), mint például a beszerzési költség, és
- az egyes üzleti felhasználások összegét "a megfelelő intézkedés (vagyis az idő) és a felsorolt ingatlanok adóalapjának teljes felhasználásának összege alapján." Más szóval, mennyi volt a felhasználás az üzleti életben és mennyire személyes.
A predomináns felhasználási teszt
Mivel a felsorolt ingatlanok személyes célokra használhatók, ha csökkenteni kívánja ezt a vagyont, vagy levonhatja az ingatlantulajdon felhasználási költségeit, meg kell indokolnia az ingatlan üzleti használatát.
Az uralkodó felhasználási teszt azt mondja, hogy az eszközt túlnyomórészt (több mint 50%) üzleti célokra kell felhasználni. Ha az eszköz teljes felhasználásának több mint 50 százaléka kapcsolódik az Ön kereskedelméhez vagy üzleti tevékenységéhez, az eszköz üzleti tevékenységnek minősül, és az eszköz üzleti felhasználása leértékelődik. Ha az eszköz megfelel az "elsődleges felhasználási tesztnek", akkor az eszköz használatával kapcsolatos költségek levonhatók.
Az ingatlanok listája az otthoni vállalkozásokban
Az IRS azt feltételezi, hogy a nem otthoni vállalkozások üzleti berendezéseit elsősorban üzleti célokra használják fel. De az otthoni alapú üzleti eszközök - számítógépek, perifériák és mobiltelefonok - ilyen eszközei lehetnek személyes üzleti tevékenységre.
Egy otthoni vállalkozásnál fontosabb a jó nyilvántartások nyilvántartása az összes felsorolt ingatlanon, és annak biztosítása érdekében, hogy bizonyítani tudja az adott vállalkozás üzleti használatát.
A listázott tulajdon munkavállalói használata
Két körülményt vizsgálunk itt: (a) ha az üzlet megvásárolja a munkavállalók által használt jegyzéket, és (b) ha a munkavállaló saját tulajdonában lévő vagyonát használja az Ön vállalkozásának.
A. Ha a munkavállaló által használt vagyontárgyat és az üzleti célú felhasználásért járó díjat fizet , a díjat az IRS úgy ítéli meg, hogy "béren kívüli juttatásnak " minősül . Ilyen módon nem adóköteles a munkavállaló számára, és levonható Önnek üzleti költségként.
Ha az ingatlant fizeti, és a felhasználás személyes költséggel jár, a díjat személyesnek tekintik. Nem levonható önnek üzleti költségként, és a munkavállalónak adóköteles. Az IRS kifejezetten kimondja: "az ilyen felhasználás méltányos piaci értéke magában foglalható a munkavállaló bruttó jövedelmében".
B. Ha a munkavállaló a munkavállaló által végzett szolgáltatásnyújtás során saját bejegyzett vagyonát (vagy munkavállaló bérelt ingatlanát) használja, ez a felhasználás nem üzleti célú, ha mindkét feltételnek megfelel:
- A munkavállalók levonása
Az alkalmazottak csak akkor számolhatják el a felsorolt ingatlanokat, ha (1) a munkáltató kényelmét szolgálják, vagy (2) a foglalkoztatás feltétele. Ha ezt a levonást el kívánja végezni, győződjön meg róla, hogy megalapozza a két kritérium egyikét. - Üzleti felhasználási követelmény
Az ingatlannak túlnyomórészt (több mint 50%) kell lennie minősített üzleti célokra. Ismét meg kell bizonyítania ezt a követelményt.
Használja a munkáltató kényelmét. Annak megállapítása, hogy a felsorolt ingatlanok használata a munkáltató kényelmét szolgálja-e, minden tényről meg kell határozni. A munkáltató kényelmét használja, ha a munkáltató jelentős üzleti oka van. A jegyzékbe vett ingatlanok használata a munkavállaló szokásos munkaidejében a munkáltató üzleti tevékenységének folytatásához általában a munkáltató kényelmét szolgálja.
A foglalkoztatás feltétele a foglalkoztatás feltétele. Az, hogy a felsorolt ingatlanok használata a foglalkoztatás feltétele, minden ténytől és körülménytől függ. A vagyontárgy használatához meg kell követelni, hogy a munkavállaló megfelelően végezze el a feladatokat. A munkáltatónak nem szabad kifejezetten megkövetelnie a munkavállalótól, hogy használja az ingatlant. A munkáltató puszta kijelentése, hogy az ingatlan használata a foglalkoztatás feltétele, nem elegendő.
A felsorolt ingatlan értékcsökkenése és levonása
A 179. § szerinti értékcsökkenés vagy egyéb gyorsított értékcsökkenési módszerek nem alkalmazhatók az olyan túlnyomó felhasználási tesztet nem teljesítő ingatlanon. A feltüntetett ingatlanok költségei, amelyek nem felelnek meg az uralkodó felhasználási tesztnek, korlátozottak.
További információk az IRS-től
A felsorolt ingatlanokról és értékcsökkenésekről további információt az IRS 946 kiadványban talál: Hogyan csökkentheti a tulajdon értékét.
Felelősség kizárása: A szerző nem CPA, beiratkozott ügynök vagy engedélyezett adóelőkészítő. A jelen cikk információi általános célokra szolgálnak, és nem adó- vagy jogi tanácsadásra szolgálnak. Minden egyes üzleti helyzet egyedi, az adószabályok és törvények gyakran változtak. Mindenképpen konzultáljon adótanácsadójával vagy jogi szakértőjével, mielőtt olyan döntéseket hozna, amelyek befolyásolhatják adóját vagy jogi státuszát.