Mindazonáltal, az ismétlődő kérdés a szállító és a nonprofit értékesítésével kapcsolatos szolgáltatásokhoz vagy árukhoz kapcsolódó és nem kapcsolódó üzleti bevételekkel függ össze.
Először is, a nonprofitoknak tisztában kell lenniük a kapcsolódó és nem kapcsolódó üzleti bevételek közötti különbséggel.
Az első egyszerűen azt jelenti, hogy a bevétel támogatja a szervezet küldetését.
Például egy szimfonikus zenekar jegyeket ad ki előadásainak. Ezek az előadások nyilvánvalóan missziósak. Másrészt, ha egy nonprofit úgy dönt, hogy a nagyközönség számára piaci áron értékesít léggömböket, a jövedelem valószínűleg nem lesz missziós jellegű.
Azonban, hogy a jövedelem kapcsolatban áll-e vagy nem kapcsolódó, sok kivétel és árnyalat összetett. Például, ha ezeket a léggömböket önkéntes munkaerőnek adták el, akkor a bevételt missziósnak lehet tekinteni.
Hasonlóképpen, egy olyan jégkrémboltból származó bevétel, amelyet egy olyan nonprofit szervezet működtet, amely a fizikailag kihívásokkal küzdő fiatalokat alkalmazza, hogy a nonprofit szolgálja a szolgálatot, valószínűleg a missziós kategóriába tartozik.
Ha a jövedelem nem kapcsolódik a nonprofit küldetéséhez, akkor a kérdés az, hogy mekkora a jövedelem elfogadható.
Számos nagy nonprofit szervezet, például egyetemek és orvosi központok sok jövedelemforrást hoznak létre, egyesekhez kapcsolódnak, és néhány nem.
Annak megállapítása, hogy adót fizet-e a jövedelem bármelyikéből, megköveteli egynél több adóügyvéd agyi erejét.
A kicsi nonprofit szervezetek számára a kérdéseknek sokkal könnyebbnek kell lenniük, de a jótékonysági szervezeteknek a kapcsolódó, nem kapcsolódó kérdéseket át kell gondolniuk, mielőtt üzleti tevékenységet kezdene.
Hogy segítsen tisztázni ezt a kérdést, megkértem Emily Chan-t, a nonprofit ügyekkel foglalkozó ügyvédet véleményére.
Ezt mondja:
A nonprofit szervezetek általában korlátozottak a nem kapcsolódó üzleti tevékenységek összegében.
De az Internal Revenue Service (IRS) nem volt konkrétan arra vonatkozóan, hogy mennyi megengedett megszerzett jövedelem származhat független forrásból.
Bár nincs rögzített százalékos korlátozás, két fő oka van annak, hogy a nem kapcsolódó üzleti bevételek miatt a közhasznú szervezetek és a legtöbb egyéb mentesített szervezet aggodalmát fejezi ki a belső bevételi kód 501 (c) szakasza alatt.
- Először is, a nem kapcsolódó üzleti jövedelem adóköteles a társasági adókulcson (azaz a független üzleti jövedelemadó (UBIT) függvényében.
- Másodszor, a mentesített szervezet nem köthet többet, mint a nem kapcsolódó üzleti tevékenység jelentéktelen összegét anélkül, hogy elveszítené az adómentességi státuszát .
A "nem kapcsolódó üzleti tevékenységet" az IRS úgy határozza meg, mint olyan kereskedelmet vagy vállalkozást , amelyet rendszeresen folytatnak , és nem túlnyomórészt a szervezet mentes céljára .
A kapcsolt vállalkozás azt jelenti, hogy a jövedelemtermelő tevékenység támogatja a szervezet mentes célját, és nem csak jövedelmet termel.
A legfontosabb tény, hogy a tevékenység jövedelmet termel-e vagy sem. De az számít, hogy ez a tevékenység támogatja-e a szervezet küldetését .
A kapcsolódó vagy nem kapcsolódó üzleti tevékenységek elemzése meglehetősen bonyolult lehet. Például egy múzeumi ajándékboltban értékesített egyéni tárgyakat is lehet sorolni.
Kivételt képeznek továbbá bizonyos tevékenységek esetében az 513 (a) belső bevételi kóddal kapcsolatos szabály alól.
Ezek a kivételek a következők:
- Az önkéntesek által végzett tevékenységek
- A tagok, a diákok, a betegek, a tisztek vagy a munkavállalók kényelmét szolgáló tevékenységek
- Adományozott áru értékesítése. (A passzív jövedelem, mint például a kamatok, osztalékok, bérleti díjak és jogdíjak is általában kizárásra kerülnek a nem kapcsolódó üzleti bevételekből.
Súlyos problémák valószínűleg léteznek a nem kapcsolódó üzleti bevételi szabályoknak megfelelően egy olyan szervezet számára, amely nem kapcsolt üzleti tevékenységéből származó összes bruttó jövedelmének több mint 50 százalékát teszi ki.
Azonban a rendeletek pontatlanok arra vonatkozóan, hogy hol húzhatják meg a vonalat az 50 százalék alá.
Az IRS rögzített százalékos korlátozása nélkül a jogi tanácsadók gyakran különféle szabályokat alkalmaznak, bár 20 százalék gyakori.
A szervezeteknek megfelelő üzleti tanácsadást vagy szakértelmet kell keresniük üzleti tevékenységük során.
Ha a tevékenységek nem felelnek meg a nem kapcsolódó üzleti tevékenység fogalmának, vagy kivétel vagy kirekesztés alá esnek, akkor a szervezet sokkal rugalmasabban tudja rugalmasságot szerezni az ilyen tevékenységekben való bánásmód nélkül.
Erőforrások:
IRS 598 kiadás - A mentesített szervezetek nem kapcsolódó üzleti jövedelmének adója
Nem jövedelmezővé kell fizetnie az adót? Nem kapcsolódó üzleti jövedelemadó, NPQ, 2011/12/25
Ezt a közleményt nem írták, vagy nem szándékoznak felhasználni, és nem használhatók fel bármely adóalany (i) a belső bevételi kódex szerinti adózással kapcsolatos szankciók elkerülésére, vagy ii.