Költségeket túlbecsülő költségvetés csökkenti a vállalati teljesítményt
Miért fordul elő költségvetési hiányosság?
Néhány költségvetési hiány a szándékos, mások nem, és sok más esik valahol a kettő között. Néhány példa világossá teszi a különbségeket:
Szándékos költségvetési hiány
Intenzív költségvetési hiány léphet fel, mert egy menedzser úgy érzi, hogy a pisztoly alatt "megszámolja a számát" gyakran a korábbi negyedévekre reagálva, ahol a jövedelem az előrejelzések alatt maradt, és ami fontos volt, nem felelt meg a tulajdonosok vagy a részvényesek elvárásainak.
Egyszerű, ha a probléma orvoslásának etikátlan módja az, hogy a menedzser egyszerűen olyan költségvetést javasoljon, amely túlbecsüli az időtartamra vonatkozó költségeket, vagy szándékosan elrejti a valószínű bevételi forrásokat. Mivel a költségvetés hamis költségvetés volt, kezdetben a menedzsernek most kevés problémája lesz a túllépése során. Nagyarányban ez a példa a negyedéves bevételi előrejelzések analízisre bocsátása, amelyet a cég belső ellenőrei tudtak arról, hogy a vállalat már meghaladta.
Az alapja ugyanaz a motívum: lehetővé tenni a vállalat következő jelentésében azt, hogy a bevételek "meghaladják az elvárásokat". Ahogy a vállalat vezetői remélhették, ez a "jó hír" felbosszantja néha egy rövid, indokolatlan bájtot a részvényárfolyamon.
Véletlen költségvetési hiány
A nem szándékos költségvetési lassulás néha a nem megfelelő belső ellenőrzés eredménye. Ha nincs elegendő adat a megfelelő adat-alapú költség- és értékesítési előrejelzések elkészítéséhez, a vezetők irreális működési költségvetést állíthatnak elő becsületes várakozások alapján, amelyek alig több mint a "legjobb találgatások", vagy nem tökéletesen alapulnak a múltbéli költségvetések alapján, okok nem tükrözik az elkövetkező negyedévek bevételét és költségeit.
Ez például akkor történhet meg, ha a vállalat belső ellenőrzései nem tükrözik az új termék értékesítésének felgyorsítását. Ha az előző negyedév során az új termék értékesítésének gyorsulását és a folyamatos értékesítési lendületet figyelembe véve ahelyett, hogy megjegyezte az új termék eladási gyorsulását az előző negyedévben, a menedzser egyszerűen megjegyzi a negyedév teljes értékesítési számát, majd ugyanezen számot alkalmazza a következő negyedévre. az értékesítés és a nyereség szándékos alulbecslése.
Költségvetési nehézség, ami részben szándékos és részben véletlen
Az ilyen típusú költségvetési hiány kétféle okot jelent: az új értékesítési vagy költséghelyi környezetben és a decentralizált költségvetés-tervezési folyamatokban bekövetkező bizonytalanság. Ha például a vállalat egy új terméket mutat be, ellentétben a már forgalomban levő termékekkel, ki fogja mondani, mi lesz az értékesítés? Még ha a vállalat megfelelően felkutatta a piacot, bizonyos bizonytalanság fennmaradhat.
A természetes emberi tendencia, amikor ilyen helyzet alakul ki, "biztonságossá teszi", és nem valószínű, hogy egy értékesítési vetületet kínosan optimistavá válna. Ez nem egy szándékos alulbecslés, és ez egy teljesen ártatlan hiba. A másik olyan közös körülmény, amely magába foglalja a szándékosság és a hihetetlenség kombinációját, olyan költségvetési folyamatból indul ki, amely túlzottan a decentralizált adatbevitelre támaszkodik.
Az egyes részlegek felelősek a költségvetéshez való hozzájárulásáért, mivel az egyes részlegek vezetői a költségvetés előrejelzéseit elsősegélyű tudással alapozzák, de ezeknek az előrejelzéseknek a minősége gyökeresen eltérhet az osztálytól az osztályig. Ennek a problémának a legjobb gyógymódja a jobb költségvetési felügyelet az egyes osztályok számára, és nagyobb hangsúlyt fektet a felülről lefelé irányuló költségvetési gazdálkodásra.