Mielőtt megvizsgálnánk a garantált kifizetéseket, meg kell vizsgálnunk az LLC-k (" tagok ") tulajdonosainak és partnereinek partnereit. Az IRS nem ismeri el az LLC-t adóegységként.
Tehát az IRS több taggal rendelkező társaságokat az adózási célú partnerségeknek tekinti (kivéve, ha úgy döntenek, hogy társaságokat vagy S vállalatokat adóztatnak .) Ezért az IRS ezeket a kifizetéseket az LLC tagoknak a partnerségek kategóriája szerint tárgyalja.
Az LLC-k és a társulások általában az üzleti tevékenységből származó jövedelmekből kerülnek kifizetésre, de évekbe eshetnek, amikor az üzleti jövedelem alacsony, vagy veszteség keletkezik. Ezt a bázist garantált kifizetésként hozhatja létre a tulajdonosok közötti megállapodással ( partnerségi megállapodás vagy LLC működési megállapodás) .
Hogyan fizetnek a partnerek és az LLC tagok
A partnerek és az LLC tagok partnerei többféle módon is kifizethetők. A fizetések két közös típusa az elosztó részesedés és a garantált kifizetések:
Elosztó részesedés : A tulajdonosok közötti megállapodás alapján részesedhetnek a vállalkozás jövedelméből. Például, ha Tom és Teresa mindegyike rendelkezik egy LLC 50 százalékával, mindegyikük a nyereség 50 százalékát kapja meg.
Ha egy évre szóló nyereség (nettó bevétel) 80 000 dollár, minden tulajdonosnak 40 000 dollárt kell fizetnie.
Mivel a társulás vagy az LLC önmagában nem fizet jövedelemadót az üzlet nettó bevételéről, a tulajdonosoknak meg kell fizetniük az adót. Adót kell fizetni az üzleti nettó jövedelemre akkor is, ha tényleges pénz nem kerül elosztásra a tulajdonosok számára.
Garantált kifizetések: Bizonyos minimális kifizetés garantálható minden tulajdonos számára, függetlenül attól, hogy az üzleti tevékenység milyen nyereséggel jár. A fenti esetben mindegyik tulajdonos 250000 dollárért lenne garantált.
A garantált kifizetések adózása
A partnerség vagy az LLC nem fizet adót az üzleti jövedelemért. Ehelyett ezeket a vállalkozásokat átmenő entitásnak tekintik, vagyis a jövedelem átkerül a tulajdonosok felé. Az IRS a garantált kifizetéseket rendes jövedelemnek tekinti a tulajdonosoknak. Ez a garantált kifizetés az üzlet számára levonható költségnek számít. Ha a tulajdonos nettó jövedelme nagyobb, mint a garantált összeg, akkor az adott évre nincs garantált összeg.
Garantált fizetés fizetés?
A bérszámfejtés szempontjából a garantált kifizetések nem fizetnek. De az adólevonási költségek szempontjából a vállalatnál a garantált kifizetéseket ugyanúgy kell kezelni, mint a fizetést.
A Partnerek és az LLC tagok nem kapnak fizetést tulajdonosként. A partner vagy az LLC tag fizetésként fizetett munkavállalóként, de ez a fizetés semmi köze a tulajdonos tulajdonosoknak a tulajdonjogi megállapodásokon keresztül történő kifizetésekhez. Ha az LLC tulajdonos munkavállaló fizetését fizetik, az IRS előírja, hogy a szövetségi jövedelemadókat és a FICA adókat (társadalombiztosítás és Medicare) meg kell tartani a munkavállaló fizetéséből.
Ha egy partner vagy LLC tag garantált fizetést kap, az IRS nem követeli meg, hogy a visszatartott összeg a garantált kifizetésből származik. De a társaság ezeket a kifizetéseket adólevonási költségekként kezelheti, ugyanúgy, ahogyan a béreket és a béreket a munkavállalóknak kezelik.
Garantált kifizetések: példa
Alex az LLC egyik tagja. Az LLC működési szerződés kimondja, hogy évente 40 százalékos részesedéssel rendelkezik az LLC nyereséggel, és hogy legalább 25 000 dolláros fizetési összeggel rendelkezik.
Ebben az évben az LLC nettó bevétele 50 000 dollár, így Alex részesedése 20 000 dollár (40 százalék 50 000 dollár). Mivel garantált minimuma $ 25,000, $ 5,000-t tartják garantált minimumnak, a másik pedig $ 20,000 az elosztó részesedése. Ne feledje, Alexnek meg kell fizetnie az adót a nyereségből való részesedéséről, még akkor is, ha nem kapja meg a pénz mindent vagy egy részét.
Az LLC adófizetési kötelezettséget vállalhat a garantált fizetésként kezelt 5 000 dollárért.
Ha a partnerség nettó jövedelme 70 000 dollár volt, Alex részesedése 28 000 dollár lenne, és nem lett volna garantált kifizetés. Az adott évre nincs garantált minimális összeg, ezért a partnerség nem vehet ki adókedvezményt ennek a kifizetésnek.
Hogyan garantált kifizetések szerepelnek az adóbevallásban?
Ha a partnerség vagy az LLC egy év alatt garantált kifizetéseket teljesített, ezek a kifizetések a 10. soron szereplő üzleti partnerek adóbevallásán ( 1065-ös nyomtatvány) szerepelnek.
A partner vagy az LLC tag megkapja a K-1-es jegyzéket a garantált fizetés összegével és az adott évre vonatkozó elosztó részesedéssel kapcsolatban. A K-1-es jegyzékből származó információk a tulajdonos E- listán szereplő jövedelemadó-bevételére kerülnek be, és a személy egyéb bevételeihez hozzáadják az adók meghatározásához.
Felelősségi nyilatkozat: Ez a megbeszélés általános, egyszerűsített példa arra vonatkozóan, hogy a garantált kifizetések hogyan működnek. Nem adó- vagy jogi tanácsadás. A téma bonyolult, és minden üzlet más. További információ az IRS Publications 541-Partnerships garantált kifizetéseiről és az adó- és jogi szakemberekről, mielőtt megállapodásokat hozna létre vagy üzleti tulajdonosokat fizetne.