Mivel egy több taggal rendelkező korlátozott felelősségvállaló társaság (LLC) társult társasági adóbevallást nyújt be, az elosztó részesedés az LLC tagokra is vonatkozik.
Az elosztó részesedést az S társaság tulajdonosaira is alkalmazni kell, az S társaság tulajdonában lévő részesedések százalékos aránya alapján.
Az elosztói megosztás meghatározása
A disztributív részesedés elosztását általában a partnerségi megállapodás határozza meg , amely magában foglalja az összes nettó bevétel elosztását az összes partner számára, összesen 100% -ot.
Amennyiben nincs partnerségi megállapodás, az egyes partnerek elosztó részesedése a partnerség tulajdonjogán alapul, tőkeilletékből, a partnerség gazdasági vagy adóköteles jövedelméből, valamint partnerei jogait a partnerségi eszközökből, ha a partnerség felszámolásra kerül ( értékesíteni vagy csődbe menni). A partner elosztó részesedéséből nem származik forrásadó, így a teljes összeg a partner személyes adóbevallásának egyéb bevételeivel együtt adóköteles.
Az elosztó részesedés és a tulajdonos adóbevallása
A K-1 ütemterv az a dokumentum, amelyet egy partnernek, az LLC egyik tagjának vagy egy S Corporation tulajdonosának elosztó részesedésének megmutatására használ.
A K-1 ütemtervet nem használják egyéni vállalkozó, vagy csak egy taggal rendelkező vállalat esetében, mivel ezekben az esetekben az üzleti tevékenység teljes nettó jövedelme a C. ütemezés szerint kiszámítva az egyedüli tulajdonost érinti.
Például, ha három partnernek van egy partnerségben, 30 százalékos részesedéssel, másik 50 százalékkal, a harmadik pedig 20 százalékkal részesedhet.
A bevételt a partnerek között a részesedésük alapján osztják el.
Az elosztó részvények megadóztatása
A partner elosztó részesedésének meghatározására szolgáló eljárás így működik:
- A partnerségre vonatkozó adóbevallás az 1065- ös nyomtatványon a partnerség fiskális (pénzügyi és adó) évének végétől származik.
- Ezután a partnerség teljes nettó jövedelme (nyeresége) a partnerek között oszlik meg, az egyes partnerek elosztó részesedésének megfelelően. Megjegyezzük, hogy a partnerek a partnerség nettó bevételét terhelik, annak ellenére, hogy az egyes partnerek az év során elnyerték vagy nem részesültek a partnerségből.
- A K-1 ütemtervet minden partner számára elkészítik, bemutatva az elosztó részesedését az adott évre vonatkozóan.
- Az egyes partnerek a K-1. Ütemtervben bemutatott bevételeket vagy veszteségeket tartalmazzák az adott évre vonatkozó személyes adóbevallásában.
- A partnerségi adóbevallás információs visszaküldésként történik, beleértve az összes partner K-1 dokumentációjának másolatát.
Önfoglalkoztatási adó
Az egyéni partnereknek a partnerség elosztó részesedésük alapján kell fizetniük az önfoglalkoztatási adót (társadalombiztosítási és a Medicare) a K-1. Ütemterv szerint, nem pedig a partner által az év során kapott összeggel.
Az S társaság részvényesei nem fizetnek önálló vállalkozói adót, mert részvényesek, nem tulajdonosok.